Як запоўніць 2 раздзел 6-НДФЛ: пакрокавая інструкцыя

Загадам № ММВ - 7/11/450 Федэральнай падатковай службай Расіі 14 кастрычніка 2015 года была зацверджана справаздачна форма: разьлік НДФЛ па форме 6НДФЛ, які быў вылiчаны i утрыманы ў фізічных асоб у справаздачным перыядзе. Дэкларацыя па зацверджанай форме абавязковая да запаўнення і прадастаўленні ў ИФНС для ўсіх падатковых агентаў (кампаній, арганізацый, прадпрыемстваў і індывідуальных прадпрымальнікаў).

Справаздача па форме 6-НДФЛ: рэгламент здачы, структура

Справаздача па форме 6НДФЛ перадаецца ў падатковую інспекцыю штоквартальна. Гранічны тэрмін здачы - апошні дзень месяца, які ідзе за справаздачных. Калі гэтая дата выпадае на свята, суботу ці нядзелю, то дапушчальная дата здачы справаздачы - наступны працоўны дзень за выхадных або святам.

У 2017 годзе разьлік па справаздачы здавацца ў падатковы орган павінен не пазней за:

• трэцяга красавіка 2017 г. (гадавы разлік за 2016 год),
• другога мая 2017 г. (квартальны справаздача за тры месяцы 2017 году),
• трыццаць першага ліпеня 2017 г. (паўгадавы справаздачу за 2017 год),
• 31 кастрычнік 2017 (справаздачу за дзевяць месяцаў 2017 года).

Справаздача за 2017 год варта здаць не пазней другога красавіка 2018 года.

Парушэнне гранічных тэрмінаў здачы справаздачнасці прыводзіць да санкцый з боку падатковых органаў. Падатковы агент караецца штрафам у адну тысячу рублёў за кожны пратэрмінаваны месяц, нават калі пратэрміноўка склала ўсяго адзін дзень.

Штрафныя санкцыі прадугледжаны пры няправільным афармленні і памылках у разліку 6НДФЛ. За выяўленыя падаткавікамі недакладнасці давядзецца заплаціць штраф у пяцьсот рублёў.

Гэты справаздачу дае інфармацыю не па канкрэтнаму фізічнай асобе, а ў цэлым па налічэнне і пералічанага падаходным падатку па ўсіх фізічным асобам, якiя атрымлiвалi даходы ў арганізацыі.

Разлік налічаных і ўтрыманых сум у справаздачы 6НДФЛ мае наступны склад:

• асноўная інфармацыя аб падатковым агенце: тытульны ліст
• агульныя палічаныя паказчыкі: частка 1
• дэталёвая інфармацыя: раздзел 2

Важна ведаць правілы фарміравання раздзела 1, як запоўніць раздзел 2 справаздачы 6 НДФЛ, тытул.

Справаздача 6НДФЛ: тытул

На першым (тытульным) лiсце ўказваюцца:

• рэгістрацыйныя дадзеныя падатковага агента (назва з расшыфроўкай, код па ОКТМО, ІНАЎ, КПП, кантактны нумар тэлефона);
• звесткі пра які здаецца справаздачы (назва формы, код па КНД, код прадастаўлення і год падатковага перыяду);
• дадзеныя аб падатковым органе (код ИФНС).

Тытульны ліст завяраецца кiраўнiком цi яго прадстаўніком.

Прыклад запаўнення аркуша № 1 (тытульнага) прыведзены ніжэй.

Форма 6 НДФЛ: выніковыя паказчыкі

Агульныя паказчыкі разліку і ўтрымання НДФЛ ў справаздачным перыядзе паказваюцца ў першым раздзеле.

Раздзел 1 прапісваецца для кожнай стаўкі, па якой разлічваўся падаходны падатак. Звычайна на прадпрыемстве прымяняецца стаўка ў 13 адсоткаў.

Асобна па кожнай стаўцы ў першым раздзеле паказваюцца дадзеныя за справаздачны квартал, разлічаныя нарастаючым вынікам за ўвесь падатковы перыяд:

• выніковая сума вылічанага даходу (разам з дывідэндамі) і асобна сума дывідэндаў;
• ужытага падатковыя вылікі (выніковая сума);
• сума вылічанага, утрыманага, ня утрыманага, вернуты працадаўцам падаходнага падатку;
• колькасць супрацоўнікаў (фізічных асоб, якія атрымалі падлягае падаткаабкладанню даход).

Увага: як правіла, сума вылічанага падаходнага падатку не роўная суме утрыманага. Фактычнае ўтрыманне падаходнага падатку ажыццяўляецца пры выплаце канчатковага разліку за месяц і часта даводзіцца на месяц наступнага справаздачнага перыяду.

Ўзор запаўнення 1 раздзела справаздачы 6 НДФЛ прыведзены ніжэй.

Значэння паказчыкаў першага падзелу залежаць ад таго, як запоўніць 2 раздзел 6 НДФЛ.

Другі раздзел 6 НДФЛ: асноўныя рэквізіты

2 раздзел 6 НДФЛ - інфармацыйная табліца. У ёй храналагічным парадку называюцца:

• усе аперацыі па налічэнні даходаў, якія былі выплачаныя ў справаздачным перыядзе (на працягу квартала) з абавязковым указаннем даты налічэння;
• сума утрыманага падаходнага падатку з кожнага выплачанага даходу з указаннем даты ўтрымання;
• фактычная дата пералічэння падаходнага падатку ў ИФНС.

Інфармацыя па кожнаму атрыманаму даходу ў другім раздзеле формы паказваецца блокамі:

• дата і сума даходу фактычна атрыманага супрацоўнікамі - гр. 100 і гр. 130 адпаведна;
• дата і сума падатку утрыманага (з сумы, названай у гр.130) - гр. 110 і гр. 140 адпаведна;
• гранічны тэрмін пералічэння падаходнага падатку ў бюджэт (для дадзенага вiду даходу) - гр. 120.

Далей блок паўтараецца столькі разоў, колькі было выраблена утрыманняў падаходнага падатку.

2 раздзел 6 НДФЛ (узор запаўнення ў бухгалтарскім ўліку) прадстаўлены ніжэй.

Асноўныя правілы запаўнення другога падзелу 6НДФЛ

Некаторыя агульныя парады, як запоўніць раздзел 2 дэкларацыі 6 НДФЛ, прыведзены ніжэй.

Грашовыя ўзнагароды, выплачаныя ў справаздачным квартале, але не падлягаюць абкладанню падаходным падаткам, у справаздачы не паказваюцца.

У форме 6НДФЛ прастаўляецца сума даходу да падаткаабкладання, гэта значыць яна не змяншаецца на суму падаходнага падатку.

Звесткі, названыя ў ў другім раздзеле формы, не супадаюць з інфармацыяй у першым раздзеле. Бо ў першым раздзеле прыводзяцца нарастальныя вынікі ўсяго падатковага перыяду, уключаючы справаздачны квартал, а ў другім - дадзеныя толькі справаздачнага квартала.

Калі ў адзін і той жа дзень былі атрыманы даходы, якія маюць розныя гранічна дапушчальныя тэрміны выплаты ў бюджэт падатку на даходы фізічных асоб, то ў форме яны паказваюцца рознымі радкамі.

У радку 120 паказваюцца устаноўленыя НК РФ гранічныя даты пералічэння падаходнага падатку. У выпадку, калі падатак пералічаны раней гранічнага тэрміну, у гр. 120 адлюстроўваецца не фактычная дата выплаты, а гранічна дапушчальная НК.

Асабліва трэба быць уважлівым ў сітуацыі, калі выплата даходу і пералiчэнне падатку фактычна былі выраблены ў апошні дзень квартала. Дата выплаты падатку ў бюджэт павінна быць указана ў адпаведнасць з НК, а гэта ўжо будзе дата наступнага справаздачнага перыяду. Такім чынам, запіс аб праведзенай аперацыі павінна адлюстроўвацца ў наступным квартале.

Калі даходы на прадпрыемстве выплачваліся толькі ў адным квартале або адзін раз у годзе, то справаздачу здаецца за квартал, у якім даходы былі выплачаныя, і ў абавязковым парадку ў наступных кварталах бягучага года.

А ў такой сітуацыі як запоўніць раздзел 2 формы 6 НДФЛ - даходы выплачваліся толькі ў другім квартале? За першы квартал справаздачу можна не здаваць (так як ён з нулявымі паказчыкамі), абавязкова здаецца справаздачу за другі, трэці і чацвёрты квартал. У гэтым выпадку ў справаздачы за трэці і чацвёрты квартал запаўняецца толькі першы раздзел.

Як запоўніць 6 НДФЛ: радкі 100-120

Інфармацыя ў радках 100-120 залежыць ад выгляду налічэнняў.

Табліца, якая дазваляе вызначыць, як правільна запоўніць 2 раздзел 6 НДФЛ, прыведзена ніжэй.

выгляд даходу	Дата факт. выплылі. даходу стар. 100	Дата ўтрымае. падаходнага падатку стар. 110	Гранічны тэрмін выплаты подох.налога у бюджэт стар. 120
Заробак, прэміі і даплаты	Апошн. дзень месяца налічыць. зар.платы	дзень выпл.зарплаты	Наступны дзень за днём пералічыш. або выплатай у касе зарплаты
Адпускныя, аплата лісткоў нетрудосп.	Дзень выплаты адпускных і аплаты лісткоў нетрудо здольнасці	Дзень выплаты адпускных, і аплаты лісткоў непрацаздольнасці	Паслед. дзень мес. выплылі. адпускных і лісткоў нетрудосп.
канчатковы разлік пры звальненні з работнікам	дзень звальнення	Дзень выплаты скончана. разліку пры звальняючыся.	Наступны дзень за днём выплылі. оконч.расчёта
Даход у натур. форме	Дзень перадачы даходу у натур. форме	Бліж. дзень выплаты іншага даходу	Наступны дзень за днём выплылі. даходу
Сутачныя звыш ліміту	Паслед. дзень мес., у кот. аформлены авансавы справаздачу	Бліжэйшыя. дзень выплаты іншага даходу	Наступны дзень за днём выплылі. даходу
Матэрыяльная выгада ад эканом. на%	Апошні календ. дзень мес., у кот.действ.договор	Бліжэйшы дзень выдачы іншага даходу	Наступны дзень за днём выдачы даходу
Пр. даходы, не звязаныя з аплатай за працу	Дзень атрымалася. даходу, ўзнагароджаныя.	Дзень атрымалася. даходу, ўзнагароджу.	Дзень, наступны за атрыманнем даходу, ўзнагароджаныя.
Ўзнагароджаныя. па дамове аказання паслуг падрадчыку	Дзень пералічаныя. на асабовым кошт або выдачы наяўнымі ўзнагароджання падрадчыку	дзень пералічэння або выдачы Наліч. ўзнагароджу.	наступны за выплатай ўзнагароджання дзень

Складанне другога падзелу 6НДФЛ: дадзеныя для справаздачы

Як запоўніць раздзел 2 6 НДФЛ? Разлік прадстаўлены па зыходных дадзеных ТАА "Лямпачка".

У чацвёртым кв. 2016 года на прадпрыемстве атрымлівалі даходы 14 фізічных асоб:

• дванаццаць чалавек, якія працуюць па працоўных дагаворах;
• адзін заснавальнік ТАА (не работнік ТАА "Лямпачка");
• адзін канструктар, які працуе ў ТАА па грамадзянска-прававым дагаворы на аказанне паслуг.

На прадпрыемстве працуюць Дзіца, якія маюць права на стандартныя вылікі па падаходным падатку.

Двум супрацоўнікам на працягу 2016 году былі предоствлены стандартныя вылікі на дзяцей :

• Пятровай Н.І. - на працягу 10 месяцаў з пачатку года на 1 дзіцяці 1400 рублёў х 10 мес. = 14 000 руб
• Марозаву Е.Н. - у течние 3 месяцаў з пачатку года на траіх дзяцей - ((1400 х 2) + 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
• Аднаму супрацоўніку на працягу 2016 года прадастаўляе стандартны вылік як інваліду: Сідараву А.В. - за 12 месяцаў з пачатку года вылік склаў 500 х 12 мес. = 6000 рублёў.

Каб без цяжкасцяў запоўніць раздзел 2 разліку 6 НДФЛ за чацвёрты кв. 2016 года скарыстаемся наступнай дапаможнай табліцай. У ёй адлюстраваны сумы выплат, падатковых вылікаў, налічанага і выплачанага падатку ў 4 квартале.

дата выдачы даходу	дата фактич Атрымаўся (налічэння) даходу	дата утрымай НДФЛ	Дата пяры Лік НДФЛ	Паслед дзень тэрміну Пералічыць НДФЛ	выгляд атрымацца ўзнагароджаныя. (даходу) у рублях	сума даходу у рублях	сума падатак вылікаў у рублях	ўтрымала НДФЛ у рублях
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	зарплата за верасень (Скончаць. разьлік)	300000	1900	((300000 + 150000) -1900)) х13% = 58253, дзе 150000 ўжо выпл.аванс за 1 палову сентяб
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16	аванс за 1 пола- віну кастрычнік	150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	дапаможнік па хлусім нетрудосп	24451,23		3183 (24451,23х13%)
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Ўзнагароджаныя. па дамове аказіі. паслуг	40000		5200 (40000х13%)
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	зарплата плата за другую падлогу. Кастрычнік	317000	1900	((317000 + 150000) -1900) х13% 60463
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	адпускныя	37428,16		4866 (37428,16х13%)
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб. плата за першую палову лістапада	150000
09.12.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб.плата за другую палову лістапада	320000	500	((320000 + 150000) -500) х13% = 61035
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Зараб.плата за першую падлог. снежні	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	дывідэнды	5000		(5000х13%) 650
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Падарункі ў ня грашовай. форме	35000	28000 (4000х7)	910 ((35000-28000) х13%)
					РАЗАМ	1.528.879,39	32300	194560

У табліцы адлюстраваны выдадзеныя сямі супрацоўнікам падарункі да Новага года.

У 2016 году гэтыя супрацоўнікі не атрымлівалі матэрыяльную дапамогу і іншыя падарункі.

Прыклад запаўнення другога падзелу 6НДФЛ

Паводле інфармацыі, названай у прыведзенай вышэй табліцы, разгледзім, як запоўніць раздзел 2 6 НДФЛ:

Першы блок:

• стар. 100 - 2016/09/30 стр.130 - 300000;
• стар. 110 - 2016/10/11 стр.140 - 58253;
• стар. 120 - 2016/10/12.

Другі блок:

• стар. 100 - 2016/10/20 стр.130 - 24451.23;
• стар. 110 - 2016/10/20 стр.140 - 3183;
• стар. 120 - 2016/10/31.

Трэці блок:

• стар. 100 - 2016/10/25 стр.130 - 40000;
• стар. 110 - 2016/10/25 стр.140 - 5200;
• стар. 120 - 2016/10/31.

Чацвёрты блок:

• стар. 100 - 2016/10/25 стр.130 - 40000;
• стар. 110 - 2016/10/25 стр.140 - 5200;
• стар. 120 - 2016/10/31.

Пяты блок:

• стар. 100 - 2016/10/31 стр.130 - 317000;
• стар. 110 - 2016/11/11 стр.140 - 60463;
• стар. 120 - 2016/11/14.

Шосты блок:

• стар. 100 - 2016/11/11 стр.130 - 37428.16;
• стар. 110 - 2016/11/11 стр.140 - 4866;
• стар. 120 - 2016/11/30.

Сёмы блок:

• стар. 100 - 2016/11/30 стр.130 - 32000;
• стар. 110 - 2016/12/09 стр.140 - 6103;
• стар. 120 - 2016/12/12.

Восьмы блок:

• стар. 100 - 2016/12/26 стр.130 - 5000;
• стар. 110 - 2016/12/26 стр.140 - 650;
• стар. 120 - 2016/12/27.

Дзевяты блок:

• стар. 100 - 2016/12/27 стр.130 - 35000;
• стар. 110 - 2016/12/27 стр.140 - 910;
• стар. 120 - 2016/12/28.

2 раздзел 6 НДФЛ: форма, узор запаўнення нулявога справаздачы

Справаздача 6НДФЛ абавязаны прадастаўляць падатковыя агенты: прадпрыемства (арганізацыі) і ЗП, выплачваюць ўзнагароджання за працу фізічным асобам. Калі на працягу каляндарнага года ІП ці прадпрыемства не налічвала і не выплачвала даходы супрацоўнікам і не вяло фінансавую дзейнасць, то нулявы разлік формы 6НДФЛ можна не здаваць у ИФНС.

Але калі арганізацыя або ІП пададуць нулявы разлік, то ИФНС абавязаная яго прыняць.

Інспектары ИФНС ня знют, што арганізацыя або ІП у справаздачным перыядзе не паводзілі фінансавую дзейнасць і не з'яўляліся падатковымі агентамі, і чакаюць разлік па форме 6НДФЛ. Калі справаздачу на працягу двух тыдняў пасля канчатковага тэрміну падачы не будзе здадзены, то ИФНС мае права заблакаваць банкаўскі рахунак і выставіць штрафныя санкцыі ІП ці арганізацыі, якія не здалі справаздачу.

Каб пазбегнуць непрыемнасцяў з ИФНС бухгалтар мае права падаць дэкларацыю 6НДФЛ (з пустымі значэннямі) або напісаць у ИФНС інфармацыйны ліст.

Ўзор падрыхтаванага да здачы справаздачы з нулявымі паказчыкамі прыведзены ніжэй.

Ўзор лісты ў ИФНС аб нулявым справаздачы можна ўбачыць ніжэй.

Запаўненне 6 НДФЛ: алгарытм дзеянняў

Для палягчэння працы па запаўненні другога падзелу разліку 6НДФЛ неабходна:

1. Падабраць ўсе плацежныя даручэнні па выплаце НДФЛ у справаздачным квартале.
2. Падабраць ўсе плацежныя даручэнні па пералічэнню даходаў супрацоўнікам і расходна-касавыя ордэра па выдачы даходаў з касы, раскласці іх у храналагічным парадку.
3. Скласці дапаможную табліцу па прыкладзе, апісанаму вышэй
4. Інфармацыю па кожнаму вiду даходу ў табліцы запаўняць згодна з інфармацыяй, прыведзенай у раздзеле: "Як запоўніць 6НДФЛ: радкі 100-120".
5. З запоўненай дапаможнай табліцы ўзяць інфармацыю для часткі 2 разліку 6 НДФЛ.

Увага:

• У радку 110 паказваецца дзень, у які рэальна выплачаны даход супрацоўніка (нават калі зарплата або іншы прыбытак выплачаны пазней даты, устаноўленай НК).
• НДФЛ не ўтрымліваецца пры выплаце авансу.
• У радку 120 прастаўляецца лімітавая дата для пералічэння ў бюджэт падатку па выглядзе даходу, а не сапраўдная дата пералічэння падаходнага падатку (нават калі падатак пералічаны пазней даты, устаноўленай НК).
• У радку 140 прастаўляецца сума вылічанага падаходнага падатку з выплачанага даходу (калі падаходны падатак пералічаны не цалкам або наогул не пералічаны, то ўсё роўна прастаўляецца падатку, які трэба было пералічыць).

Другі раздзел 6 НДФЛ. Сітуацыя: немагчыма ўтрымаць падатак

Як запоўніць 2 раздзел 6 НДФЛ, калі ўтрымаць падаходны падатак у супрацоўніка не ўяўляецца магчымым?

Фізічная асоба атрымала даход у натуральным выражэнні (напрыклад, падарунак), але ў далейшым у яго няма грашовых выплат.

У працадаўцы няма магчымасці ўтрымаць і пералічыць у бюджэт падаходны падатак з выдадзенага ў натуральным выразе даходу.

Як запоўніць 2 раздзел 6 НДФЛ ў гэтай сітуацыі, паказана ніжэй:

• стр.100 - дзень выдачы даходу ў натуральным выражэнні;
• стр.110 - 0;
• стр.120 - 0;
• стр.130 - даход у натуральным выразе (сума);
• стр.140 - 0.

Сума не утрыманага даходу паказваецца ў раздзеле першым дэкларацыі па стар. 080.

заключэнне

Дэкларацыя 6 НДФЛ - справаздача для бухгалтараў новы. Пры яго запаўненні ўзнікае вялікая колькасць пытанняў, не ўсе нюансы разгледжаны і адлюстраваны ў рэкамендацыях, дадзеных падаткавікамі. Тлумачэнні і ўдакладненні па спрэчных пытаннях рэгулярна даюцца ў афіцыйных лістах ФНС Расійскай Федэрацыі. У 2017 годзе не прадугледжаны змяненні справаздачна формы і правілаў яе запаўнення. У дадзеным артыкуле адлюстравана як запоўніць 2 раздзел 6 НДФЛ ў самых распаўсюджаных сітуацыях, прыведзены алгарытм складання другога падзелу разліку паспяхова прымяняецца на практыцы.

Поспехі ў здачы справаздач!