Доля падаткаплацельшчыка ў праве на транспартны сродак у дэкларацыі

Набываючы аўтамабіль, важна звяртаць увагу на тэхнічныя паказчыкі транспартнага сродку. Бо ад колькасці конскіх сіл залежыць не толькі хуткасць руху, але і сума падатку, які трэба штогод выплачваць. Таксама вялікае значэнне мае доля падаткаплацельшчыка ў праве на транспартны сродак (МС) і правільна складзеная дэкларацыя.

Хто і за што плаціць?

Плацельшчыкамі з'яўляюцца прадпрыемствы і фізічныя асобы, на якіх зарэгістравана МС на тэрыторыі РФ. Фізасобы павінны пералічваць сродкі ў бюджэт пасля атрымання паведамлення з інспекцыі з банкаўскімі рэквізітамі. Падатковыя органы ажыццяўляюць разлік сумы збору толькі для фізічных асоб. Адпаведная абавязак ляжыць і на прадпрымальніках.

Падатак у бюджэт пералічваюць прадпрыемствы, якія валодаюць ТС, у незалежнасці ад іх падатковага рэжыму (ЕНВД, УПС). Збор спаганяецца з такіх ТС:

• наземныя віды транспарту (легкавыя аўто і матацыклы, аўтобусы і мотороллеры, снегоходы);
• паветраныя судны (верталёты і самалёты і інш.);
• водныя (яхты і цеплаходы, парусныя суда і лодкі, катэры і гідрацыкла, буксіруюцца суда і інш.).

Па кожным з іх разлічваецца i пералiчваецца ў бюджэт сума падатку, а затым падаецца дэкларацыя, у якой паказваецца доля падаткаплацельшчыка ў праве на транспартны сродак (120 радок дэкларацыі).

Ці не з'яўляюцца аб'ектам падаткаабкладання :

• аўто для інвалідаў магутнасцю да 100 л. с., якія былі атрыманы праз органы сацыяльнай абароны;
• трактары, камбайны, спецыялізаваная тэхніка, якая выкарыстоўваецца для вырабу сельгаспрадукцыі;
• МС, якія знаходзяцца ў вышуку;
• вёсельных лодкі, магутнасцю менш за 5 л. з .;
• пасажырскія, грузавыя рачныя, марскія і паветраныя суда;
• самалёты санітарнай авіяцыі.

заканадаўства

Транспартны збор ставіцца да рэгіянальных. Парадак яго вылічэння і выплаты рэгулюецца гл. 28 НК РФ. У ёй сказана, што стаўкі і тэрміны ўсталёўваюцца мясцовымі органамі ўлады. Гэта значыць на рэгіянальным узроўні могуць быць прадугледжаны льготы. Усе прадпрымальнікі павінны падаваць у канцы падатковага перыяду дэкларацыю, у якой павінны быць указаны тэхнічныя характарыстыкі МС, неабходныя для разліку сумы збору. Доля падаткаплацельшчыка ў праве на транспартны сродак па законе залежыць ад колькасці саўладальнікаў. Больш падрабязна разлік гэтага паказчыка будзе прадстаўлены далей.

Як разлічваецца падатак?

Падатак спаганяецца з МС, абсталяваных рухавіком. Разлік залежыць ад конскіх сіл і ажыццяўляецца па такіх звестак:

• стаўка падатку;
• база для разліку падатку;
• тэрмін валодання аўто (у месяцах за год);
• каэфіцыент для раскошных МС;
• доля падаткаплацельшчыка ў праве на транспартны сродак.

Што ставіць па кожным пункце, будзе дэталёва разгледжана далей.

Падатковым перыядам з'яўляецца каляндарны год. Для арганізацый прадугледжаны справаздачныя перыяды па кварталах. Па выніках года трэба падаць дэкларацыю ў ФНС. У ёй паказваюцца ўсе тэхнічныя характарыстыкі і доля падаткаплацельшчыка ў праве на транспартны сродак. Гэты паказчык выклікае масу пытанняў у плацельшчыкаў.

Формула для разліку падатку мае наступны выгляд:

• Падатак = З х М - класічная формула.
• Падатак = З х М х (Да: 12) - калі МС было куплена ў бягучым годзе.
• Падатак = З х М х Каэфіцыент - сума падатку для раскошных аўто.
• Падатак = З х М х (Да: 12) х Каэфіцыент - калі раскошнае аўто было набыта на працягу года.

абазначэнні:

• З - стаўка падатку;
• М - конскія сілы;
• Да - перыяд валодання аўто (у месяцах).

прыклад

Аўтамабіль: Audi A5.

Рухавік: 240 л / с.

Тэрмін валодання: 7 месяцаў.

Год: 2013.

Каэфіцыент: 1.10.

Горад: Пецярбург.

Стаўка: 75 рублёў.

Доля падаткаплацельшчыка ў праве на транспартны сродак: 1/1.

75 х 240 х 1,1 = 19,8 тыс. Руб.

Вось як разлічваецца сума падатку. Аўто з бензінавым рухавіком будзе каштаваць даражэй. Калі МС пасля рамонту абсталёўваецца новым рухавіком, то аўтаўладальнік павінен паведаміць пра гэта ў ДІБДР па месцы рэгістрацыі аўто і ўнесці змены ў тэхпашпарт. Затым ужо на падставе новых дадзеных разлічваецца сума падатку.

фізічныя асобы

Расейцы выплачваюць падатак на падставе паведамлення з ФНС. Тэрмін пералічэння сродкаў паказваецца ў квітанцыі. Ён не можа быць паказаны раней даты яе атрымання. З 2015 года, у сілу змены нарматыўных актаў, фізасобы павінны выплаціць падатак да 1 кастрычніка наступнага года.

стаўкі

Памер стаўкі залежыць ад рухавіка, года вырабу і класа аўтамабіля. Яны могуць змяняцца не больш за пяць разоў на год. Рэгіянальнымі ўладамі могуць быць прадугледжаны дыферэнцыраваныя стаўкі ў залежнасці ад тэрміну эксплуатацыі ТС.

Стаўкі падатку (за 1 л. С.):

• легкавыя аўто - 2,5-15 руб .;
• матацыклы - 1-5 руб .;
• аўтобусы - 5-10 руб .;
• грузавыя аўто - 2,5-8,2 руб .;
• іншыя самаходныя МС на гусенічным хаду - ад 2,5 да 50 руб .;
• катэр, лодка, іншыя водныя МС - ад 10 руб .;
• яхты і іншыя маторныя суда - 20-40 руб .;
• гідрацыкла - ад 25 да 50 руб .;
• буксіруюцца суда - 20 руб .;
• верталёты, самалёты, іншыя паветраныя судны - ад 25 руб.

база падаткаабкладання

База разлічваецца зыходзячы з конскіх сіл, але карэктуецца на які падвышае каэфіцыент. Дадаткова паказваецца такі паказчык, як доля падаткаплацельшчыка ў праве на транспартны сродак. Базай для разліку з'яўляецца:

• магутнасць рухавіка - у легкавых і грузавых аўто;
• ўмяшчальнасць валавая - у водных і буксаваных МС;
• пашпартная цяга рухавіка на ўзлётным рэжыме ў кілаграмах - для паветраных МС;
• для астатніх машын - адзінка абсталявання.

Тэрмін валодання аўтамабілем вызначаецца па месяцах. На ТС, кошт якіх складае больш за 3 млн руб., Прымяняецца які павялічвае каэфіцыент.

асаблівыя выпадкі

Які паказваецца падатак, які падлягае да выплаты, калі зняцце з уліку або рэгістрацыя МС былі на працягу года? У такіх сітуацыях да сумы збору прымяняецца паніжальны каэфіцыент. Гэта суадносіны ліку месяцаў, у якіх МС лічыўся зарэгістраваным, да 12. Месяц, у якім аўто было пастаўлена (знята) з уліку, падлягае ўключэнню ў разлікі.

прыклад

Іваноў 10 чэрвеня зарэгістраваў у ДІБДР набыты аўтамабіль (170 л. С.). Пры гэтым маецца 100% доля падаткаплацельшчыка ў праве на транспартны сродак. Як вызначыць суму падатку, якая падлягае да выплаты? У такім выпадку прымяняецца каэфіцыент павышэння 07:12 (аўтамабіль быў набыты ў шостым па ліку месяцы).

Калі МС зарэгіструюць і здымуць з уліку за адзін месяц, у разліках будзе выкарыстоўвацца каэфіцыент 01:12. Але нават у гэтых выпадках абавязкова фіксуецца доля падаткаплацельшчыка ў праве на транспартны сродак.

дэкларацыя

Прадпрыемствы, у якіх няма МС наогул ці лічацца толькі незарэгістраваныя аўто, напрыклад, як тавары, дэкларацыю не падаюць. Усе астатнія арганізацыі павінны прадастаўляць справаздачу па месцы знаходжання аб'екта, то ёсць дзяржрэгістрацыі аўто. Уладальнікі водных і паветраных суднаў ўяўляюць справаздачу па месцы знаходжання прадпрыемства. Калі за справаздачны перыяд месца рэгістрацыі МС змянялася, то дэкларацыю варта падаваць у той раён, у якім яно лічылася на 1-е чысло справаздачнага месяца. Тэрмін прадастаўлення дэкларацыі устанаўліваецца мясцовымі органамі ўлады, але не пазней за 1 лютага.

Правілы запаўнення дэкларацыі

У кожным радку ўказваецца толькі адно значэнне. Калі інфармацыя па якім-небудзь коду адсутнічае, то замест яе ставіцца прочырк.

Дэкларацыя акрамя тытульнага ліста ўключае яшчэ два часткі, у якіх даецца дэталёвы разлік па кожнаму аўто і судну. У шапцы паказваецца ІНАЎ, КПП падаткаплацельшчыка, нумарацыя старонак.

Пачынаецца запаўненне з другога падзелу. У першым раздзеле прадастаўляецца інфармацыя па кожнаму камунальнаму установе, на тэрыторыі якога размешчана МС. Тут жа разлічваецца сума падатку, якая затым пераносіцца ў раздзел 2.

Тытульны аркуш

Першасная дэкларацыя пазначаецца кодам "0" па радку «Нумар карэкціроўкі». Паколькі дэкларацыя падаецца за год, то ў полі «Падатковы перыяд" ставiцца код "34", калі прадпрыемства было рэарганізавана ці ліквідавана - "50". Далей указваецца код органа ФНС і ўсе дадзеныя аб плацельшчыку: назва арганізацыі, ОКВЭД, кантактны нумар тэлефона.

Гэтыя ж дадзеныя, але ў асобную поле, запаўняюць тыя падаткаплацельшчыкі, якія ў справаздачным перыядзе рэарганізуюцца.

У радку «Пэўнасць» ставіцца:

• "1" - калі справаздачу ўяўляе сам падаткаплатнік;
• "2" - калі справаздача падае ўпаўнаважаная асоба.

Раздзел 1

• Стар. 010 - кБк.
• Стар. 020 - ОКТМО.
• Стар. 021 - агульная сума падатку.
• Стар. 023 - 027 - сума авансаў, пералічаных на працягу года.
• Стар. 030 - разлічаная сума падатку.
• Стар. 040 - сума, якая прымяняецца да памяншэння.

Калі МС знаходзіцца на тэрыторыі некалькіх дзяржустаноў, то в стр. 020-040 заносіцца ОКТМО кожнага з іх. Авансавыя плацяжы паквартальна разлічваюцца як чвэрць ад творы базы на стаўку і каэфіцыент павышэння.

Разлічаная сума падатку калькулируется адніманнем з агульнай сумы пералічаных авансаў. Станоўчая розніца заносіцца ў радок 030, адмоўная - па радку 040.

Арт. 360 НК РФ прадугледжана, што калі рэгіянальныя органы ўлады не усталёўваюць справаздачныя перыяды па выплаце падатку, то прадпрымальнікі не паказваюць сумы пералічаных авансаў. У гэтым выпадку значэнне радкі 021 павінна адпавядаць значэнню радкі 030.

Раздзел 2

• Стар. 020 - ОКТМО.
• Стар. 030 - від МС па класіфікацыі.
• Стар. 040 - VIN МС.
• Стар. 050 - марка аўто.
• Стар. 060 - знак рэгістрацыі аўто і паветранага судна, нумар воднага судна.
• Стар. 070 - база для разліку сумы падатку.
• Стар. 080 - адзінка вымярэння па ОКЕИ ( "251" для л. С.).
• Стар. 090 - экалагічны клас.
• Стар. 100 - перыяд, які прайшоў з выпуску аўто ў гадах (паказваецца, калі прадугледжаны дыферэнцыраваныя стаўкі).
• Стар. 110 - лік месяцаў валодання аўто.
• Стар. 120 - доля падаткаплацельшчыка ў праве на транспартны сродак у дэкларацыі. Прыклад яе разліку прадстаўлены далей.
• Стар. 130 - каэфіцыент валодання аўто (Кв).
• Стар. 140 - стаўка.
• Стар. 150 - каэфіцыент павышэння (КП).
• Стар. 160 - сума падатку.
• Стар. 170 - лік месяцаў карыстання ільготай.
• Стар. 180 - ільготны каэфіцыент (Кл).
• Стар. 190 - код льготы Кв.
• Стар. 200 - сума льготы Кв.
• Стар. 210 - код льготы КП.
• Стар. 220 - сума льготы КП.
• Стар. 230 - код льготы Кл.
• Стар. 240 - сума льготы Кл.

нюансы

Калі рэгіянальнымі нарматыўнымі актамі прадугледжана залічэнне сумы падатку ў мясцовы бюджэт без яе размеркавання па муніцыпальным бюджэтам утварэнняў, то запаўняецца адна дэкларацыя па ўсіх МС і паказваецца адзін код ОКТМО.

База для разліку сумы падатку ў адносiнах да МС з некалькімі рухавікамі вызначаецца сумай магутнасцяў гэтых агрэгатаў. Калі па водных і паветраным судне разлік ажыццяўляецца ў адзінках, то па стар. 070 паказваецца «1».

Калі магутнасць рухавіка указана ў іншых адзінках, чым л. с., то трэба ажыццявіць пераразлік:

• кілаваты памнажаюцца на каэфіцыент 1,35962;
• кілаграм-сіла-метр множацца на 0,01333.

Атрыманы вынік трэба акругліць да другога знака і пазначыць у стр. 070.

Калі ў тэхнічнай дакументацыі інфармацыя аб магутнасці рухавіка наогул адсутнічае, то неабходна прадставіць у ФНС экспертнае заключэнне ад завода-вытворцы.

Доля падаткаплацельшчыка ў праве на транспартны сродак: як вызначыць?

У справаздачы гэтая інфармацыя заносіцца па радку 120. Раней доля падаткаплацельшчыка ў праве на транспартны сродак у дэкларацыі прыраўноўвалася да каэфіцыента павышэння. Цяпер арганізацыі павінны ўказваць гэта значэнне ў выглядзе простай дробу. Калі арганізацыя самастойна набыла аўтамабіль, то пытанняў не ўзнікае. Доля падаткаплацельшчыка ў праве на транспартны сродак у дэкларацыі прыраўноўваецца да адзінкі ( «1 - / 1--»).

Але як быць, калі мае месца сумесная ўласнасць? Напрыклад, ТАА набыло грузавы аўтамабіль разам з заснавальнікам. Якая ў такім выпадку доля падаткаплацельшчыка ў праве на транспартны сродак? Што ставіць па радку 120? «1 - / 2--». Калі ТАА належыць адна трэць МС, то і ў справаздачу заносіцца «1/3».

Доля падаткаплацельшчыка ў праве на транспартны сродак ў лізінгу таксама паказваецца па агульных правілах. Калі ў пасведчанні аб рэгістрацыі аўто ў пункце "уласнік" указана назва фірмы, то ў дэкларацыі трэба паказаць "1 - / 1--".

Нямала пытанняў узнікае пры запаўненні дэкларацыі з дапамогай бухгалтарскай праграмы 1С. Калі ў радку "Доля падаткаплацельшчыка ў праве на транспартны сродак" 1 З ўбачыць "1 - / 1--", то яна не разлічыць суму падатку. Таму ў праграме трэба паказаць "1/1".

Каэфіцыент павышэння (КП)

Сума падатку вызначаецца творам базы і стаўкі. Але калі сума МС перавышае 3 млн руб., Трэба выкарыстоўваць у разліках які падвышае каэфіцыент. Яго значэнне залежыць ад сярэдняй кошту аўто, года яго выпуску.

У НК РФ прапісаныя такія каэфіцыенты, якія прымяняюцца да аўто сярэдняй кошт 3-5 млн руб .:

• 1,1 - у дачыненні да аўто, тэрмін выпуску якіх не перавышае 2-3 гады;
• 1,3 - да аўто, выпушчаных 1-2 гады назад;
• 1,5 - да новых аўто (тэрмін выпуску менш за год).

Наступныя каэфіцыенты прымяняюцца да такіх ТС:

• 2 - аўто, цана на якія вагаецца ў межах 5-10 млн руб., Выпушчаныя не больш за 5 гадоў таму;
• 3 - аўто, цана на якія вагаецца ў межах 10-15 млн руб., Выпушчаныя максімум 10 гадоў таму;
• 3 - 20-гадовыя аўто, цана на якія стартуе з 15 млн руб.