Элементы падаткаабкладання фізічных і юрыдычных асоб

Кожная дзяржава мае права ўсталёўваць падаткі і праводзіць падатковую палітыку на ўсёй сваёй тэрыторыі. Падаткі выплачваюцца на карысць дзяржавы ў аднабаковым парадку бязвыплатна, бестэрмінова і безэквівалентнай, то ёсць сума выплачанага падатку ніколі не будзе вернута, падатак не аплачваецца ні за якія паслугі дзяржаве. Падаткі збіраюцца прымусова для забеспячэння яго дзейнасці з юрыдычных і фізічных асоб у пэўным памеры, ва ўстаноўленыя тэрміны і ў абавязковым парадку.

Каб дзяржава магла спаганяць падаткі, неабходна, каб закон меў ўяўленне пра тое, хто будзе плаціць падатак, пры якіх умовах паўсталі абавязацельствы, памер іх і парадак аплаты. Уся гэтая информация- гэта элементы падаткаабкладання, іх характарыстыка выкарыстоўваецца ў нарматыўных і заканадаўчых дакументах дзяржавы.

Апісаны элементы падаткаабкладання ў падатковым кодэксе РФ у артыкуле 17. Сярод іх вылучаюць тры групы:

1.Обязательные элементы падаткаабкладання

2.Факультативные элементы

3.Дополнительные элементы

У заканадаўчым акце заўсёды прысутнічаюць асноўныя элементы падаткаабкладання:

1. аб'ект падаткаабкладання

Суб'ектам падатку (падаткаплацельшчыкам) служаць фізічныя і юрыдычныя асобы, рэзідэнты і нерэзідэнты. Аб'ектам падаткаабкладання могуць стаць тавары, паслугі, маёмасць, даход, прыбытак прадпрыемства.

1. Падатковая база служыць асновай для вылічэння падатку. Да падатковай базе прымяняецца падатковая стаўка. Прыкладам падатковай базы служыць аб'ём рэалізаваных паслуг пры вылічэнні ПДВ, кошт маёмасці, аб'ём сыравіны пры здабычы карысных выкапняў.
2. Падатковы перыяд ўяўляе сабой перыяд часу, пасля заканчэння якога вылічаецца падатак, вызначаецца падатковая база і сума да выплаты.
3. Падатковая стаўка бывае роўнай, цвёрдай, працэнтнай, агульнай, падвышанай і паніжанай. Гэта памер падатку на адзінку падаткаабкладання.
4. Парадак і тэрміны выплаты падаткаў. Усе падаткі павінны паступаць у адпаведны бюджэт дзяржавы. Калі падатак паступіў у іншы бюджэт, падатковыя органы разглядаюць як нядоімку і накладваюць штраф. Час, да заканчэння тэрміну якога падаткаплацельшчык ўносіць цалкам падатак у бюджэт асабліва важна. Усе падаткі маюць пэўныя тэрміны выплаты, пасля чаго налічваецца пеня.
5. Парадак вылічэння падаткаў ўсталёўваюцца заканадаўчымі актамі. Умоўна вылучаецца пры гэтым пяць стадый: вядзецца ўлік аб'екта абкладання, вызначаецца падатковая база, падатковая стаўка, ўлічваецца парадак прымянення стаўкі і вылічаецца падатак.

Неабавязковыя або факультатыўныя элементы падаткаабкладання - гэта льготы, адказнасць за падатковыя парушэнні, штрафныя санкцыі, парадак пры вяртанні няправільна ўтрыманых сум падатку. Льготы прадастаўляюцца ў заканадаўчым парадку пэўных катэгорый падаткаплацельшчыкаў, альбо цалкам, альбо часткова вызваляючы іх ад выплаты падатку.

Дадатковыя элементы падаткаабкладання неабавязковыя, але прысутнічаюць пры ўсталяванні абавязацельстваў па падатках. Да іх адносяцца:

1.Предмет падатку можа быць зямельны ўчастак, транспартны сродак, маёмасць,

2.Единица падатку - гэта мера, з якой вылічаецца падатак. Напрыклад, адзінкай вымярэння падатку на прыбытак з'яўляецца грашовая адзінка краіны, падатку на землю- гектар, падатку на бензин- тона, літр.

3. Прыкладам маштабу падатку служыць падатак з абароту, падатак са станкоў прадпрыемствы, падатак з велічыні памяшкання.

4.Источник падатку - гэта даход суб'екта. Гэта можа стаць заработная плата, прыбытак, дывідэнды.

Не гледзячы на тое, што віды, колькасць і структура падаткаў разнастайныя, элементы падаткаабкладання заўсёды ўніверсальныя. Гэта складовыя часткі падатку, якія вызначаюць яго форму, змест, арганізацыю збірання падатку і ўсталёўваюцца дзяржавай у заканадаўчым парадку.