Прабачэнне доўгу і падатковыя наступствы

Адным з падстаў спынення дамоўных абавязацельстваў паміж юрыдычнымі і фізічнымі асобамі можа быць прабачэнне ўтварыўся доўгу. Такую магчымасць у гаспадарчай практыцы выкарыстоўваюць дастаткова рэдка, так як характар здзелкі выклікае мноства пытанняў, звязаных з правамернасцю дзеянняў і дакументальным афармленнем. Пры сутыкненні з рашэннем падобных гаспадарчых аперацый нават у спецыялістаў ўзнікаюць складанасці з налічэннем і выплатай неабходных падатковых плацяжоў.

Дык што ж такое прабачэнне доўгу і наколькі рэальна дакументаваных аформіць такую сітуацыю з захаваннем устаноўленага заканадаўства?

Калі ўзнікае неабходнасць прабачэння запазычанасці

Аперацыя па спыненні даўгавых абавязацельстваў ўяўляе сабой ануляванне абавязкі даўжнiка перад крэдыторам. Такія дзеянні магчымыя толькі ў тым выпадку, калі яны не парушаюць правы іншых асоб.

Даволі рэдка прабачэнне доўгу паміж юрыдычнымі асобамі называецца здзелкай на бязвыплатнай аснове. У якасці прыкладу можна прывесці такі гаспадарчы інструмент, як зніжкі, якія атрымлівае пакупнік за выкананне пэўных умоў.

Разглядаючы пытанне прабачэння доўгу, неабходна аддзяляць такі тэрмін, як "бязвыплатная перадача", так як гэта зусім розныя паняцці. У выпадку бязвыплатнай перадачы сродкаў або тавараў пакупнік значна спрашчае разлікі, звязаныя з падаткаабкладаннем прыбытку і зніжае страты ад ПДВ.

Прабачэнне даўгавых абавязацельстваў на бязвыплатных умовах

Бязвыплатным закрыццём доўгу можна лічыць тую сітуацыю, калі крэдытор не патрабуе ад даўжнiка грашовыя сродкі або маёмасць, якое ён павінен аддаць для пагашэння запазычанасці. Варта заўважыць, што па законах Грамадзянскага кодэкса камерцыйныя кампаніі не могуць заключаць дамовы дарэння у памеры больш за 500 руб. У сувязі з гэтым, для таго каб здзелка была сапраўднай, бязвыплатнае прабачэнне доўгу юрыдычнай асобай не павінна парушаць дадзены ліміт, або крэдыторам павінна быць фізічная асоба, напрыклад заснавальнік. Таксама такія здзелкі магчымыя з некамерцыйнымі арганізацыямі.

Доўг, які атрымлівае статус бязвыплатна прощённого, цалкам ўключаецца ў склад пазарэалізацыйных даходаў. Прычым кошт такога ўліванні ацэньваецца па рынкавых паказчыках і рэгламентуецца артыкулам 40 НК РФ. Калі даход быў атрыманы ў сувязі з набыццём асноўных фондаў, то ён не павінен быць менш астаткавым кошце, якая прапісана ў ўліку прадаўца. Таксама мінімальны кошт доўгу не можа быць вышэй сумы выдаткаў, якія былі зроблены ў сувязі з вырабам тавару.

У якім выпадку закрыццё доўгу не абкладаецца падаткам на прыбытак

Бязвыплатнае прабачэнне доўгу не можа абкладацца падаткам на прыбытак у тым выпадку, калі матэрыяльныя каштоўнасці або грашовыя сродкі атрыманы ад заснавальніка кампаніі з 50% -м удзелам ці ад фірмы, якая мае такі ж долевай працэнт. Скарыстацца такой ільготай можна пры ўмове, што маёмасць не перадавалася на працягу года трэцім асобам.

Падатковыя органы неадназначна ставяцца да такой прывілеі, так як мяркуюць, што прабачэнне доўгу заснавальнікам з'яўляецца перадачай маёмаснага права, а не таварных каштоўнасцяў. Для тых, хто гатовы адстойваць свой пункт гледжання ў судзе, рэкамендуецца скарыстацца судовай практыкай, якая склалася па падобных выпадкаў.

Прабачэнне даўгавых абавязацельстваў з вяртаннем

Разгледзім такую сітуацыю, калі пастаўшчык гатовы дараваць доўг у абмен на пэўныя абавязацельствы з боку пазычальніка. Такія дзеянні называць бязвыплатным дараваннем нельга. У бухгалтарскім ўліку крэдыторскую запазычанасць, спісаную ў сувязі са сканчэннем тэрміну даўніны, адлюстроўваюць у складзе пазарэалізацыйных даходаў.

Пры фарміраванні даходнай часткі за кошт дараванне даўгоў павялічваецца падаткаабкладаемая база, таму вельмі важна зрабіць правільную ацэнку доўгу, каб атрыманыя сумы не выклікалі нараканняў у падатковай інспекцыі. Найбольш правільна было б зрабіць ва даходную частку роўна такую суму доўгу, якую дараваў крэдытор. У выніку такой аперацыі пакупнік мае права ўлічыць таксама ўваходных ПДВ у сваіх выдатках.

Афармляючы дагавор прабачэння доўгу, трэба абавязкова прапісаць у гэтым дакуменце ўсе ўмовы, на якіх прадавец даруе запазычанасць пакупніку. Толькі ў такім выпадку можна ўключаць у даходы прабачэнне суму. Усе дзеянні бухгалтара рэгламентуюцца артыкулам 250 Падатковага кодэкса РФ пунктам 18.

Ці аднаўляць ПДВ пры прабачэнні доўгу

У цяперашні час заканадаўствам устаноўлена права прыняцця да выліку ПДВ па набытых таварах нават у выпадку, калі ён не быў аплочаны. Разглядаючы сітуацыю па дараваньню доўгу, можна сутыкнуцца з пытаннем пра тое, як паступіць у такім выпадку з ПДВ.

З аднаго боку, у такой сітуацыі выконваюцца ўсе ўмовы для прыняцця выліку. Прадаўцом быў выстаўлены рахунак-фактура, і атрыманы тавар выкарыстоўваўся ў гаспадарчай дзейнасці, якая абкладаецца ПДВ. Таму ў многіх не ўзнікае пытанняў з вылікам. У сваю чаргу, прадавец таксама правёў неабходныя працэдуры па налічэнні ПДВ для выплаты ў бюджэт з той частцы рэалізацыі, па якой было вырашана прабачэнне доўгу. У выніку недаплаты ў дзяржаўны бюджэт не адбылося.

Тым не менш кантралюючыя органы думаюць інакш. Падаткавікі, як і раней, лічаць, што пакупнік, ня які аплаціў тавар, не мае права на вылік. Яны спасылаюцца на заканадаўства, якое абвяшчае пра тое, што вылік па ПДВ магчымы толькі пры ўмове здзяйснення рэальных выдаткаў. А так як дагаворныя абавязацельствы былі ануляваныя, то і расходаў па іх быць не можа. Такім чынам, вылік падатку на даданую вартасць немагчымы.

У сувязі з тым, што сітуацыя неадназначная, кожная кампанія прымае рашэнне, грунтуючыся на сваіх ведах законаў.

Ці можа банк дараваць доўг па крэдыце

Прабачэнне дамоўных абавязацельстваў, звязаных з атрыманнем крэдыту, заўсёды адбываецца па ініцыятыве банка. Калі крэдытор вырашыў у аднабаковым парадку дараваць даўжнiка, то яму накіроўваецца афіцыйнае апавяшчэнне аб такім намеры. Гэтага дакумента цалкам дастаткова для таго, каб даўжнік лічыў сябе вызваленым ад абавязку аплаты пазыкі, але пры ўмове, калі ён сам не супраць. Калі такое рашэнне прымаецца ўзаемна, то бакамі заключаецца дагавор прабачэння доўгу, у якім прапісваюцца ўмовы аплатнай або бязвыплатнай такога рашэння. Пасля спынення абавязацельстваў па асноўным доўгу таксама знікае неабходнасць выплаты працэнтаў.

Пры бязвыплатным вызваленні даўжніка ад крэдытнага абавязацельствы такая працэдура атрымлівае статус аперацыі дарэння.

Хто можа разлічваць на дараванне крэдытных абавязацельстваў

Звычайна прабачэнне доўгу пазыцы ініцыюецца самім банкам, а не па асабістай просьбе даўжніка.

Крэдытная арганізацыя цалкам можа дараваць доўг на невялікую суму ў сувязі з тым, што выдаткі, выдаткаваныя на спагнанне асноўнага доўгу, будуць вышэй, чым сума крэдыту. Звычайна невялікія даўгі банкі аддаюць калектарам, але не заўсёды такі спосаб лічыцца выгадным для крэдытнай арганізацыі. Многія банкі проста не працуюць з калектарскіх агенцтваў, а аддзелы па спагнанню даўгоў займаюцца пошукам больш буйной запазычанасці.

Заканчэнне тэрміну даўнасці па крэдыце

Яшчэ адной прычынай, па якой банк можа дараваць доўг крэдытору, з'яўляецца заканчэнне тэрміну іскавай даўнасці. Калi з дня неўнясення чарговага плацяжу прайшло тры гады, то патрабаванні крэдытнай арганізацыі лічацца ануляваным. Разам з асноўным абавязкам знікае неабходнасць выплаты працэнтаў і няўстойкі. Паручыцель таксама вызваляецца ад абавязку выканання дамоўных абавязацельстваў.

Асаблівыя абставіны, у выніку якіх адбываецца спісанне доўгу

У Грамадзянскім кодэксе існуюць асаблівыя абставіны, у выніку якіх зачыняюцца даўгі па крэдыце. Да такіх сітуацыях ставіцца смерць кліента, знікненне даўжніка, адсутнасць дамоўных абавязацельстваў па пераемнасці доўгу ў выглядзе спадчыны.

Пагадненне аб прабачэнні доўгу можа ўтрымліваць розныя ўмовы спынення абавязкаў. Напрыклад, даўжнік абавязваецца вярнуць асноўную суму наўзамен на вызваленне яго ад налічэння адсоткаў і няўстойкі. Такая схема выгадная банку, так як ён атрымлівае асноўную частку грошай, якая ўяўляе найбольшую каштоўнасць у параўнанні з налічанымі адсоткамі.

Як аформіць прабачэнне доўгу, ўзор пагаднення

Для таго каб не чакаць заканчэння тэрміну даўнасці безнадзейных даўгоў, існуе афіцыйны дакумент, з дапамогай якога афармляецца пагадненне аб спыненні даўгавых абавязацельстваў. На падставе падпісаных папер можна спісваць прощённый доўг у выдаткі, і тым самым эканоміць на падаткаабкладанні. У выглядзе альтэрнатыўнага варыянту даўжнік можа дамовіцца аб вяртанні часткі грашовых сродкаў наўзамен на спісанне пэўнай сумы доўгу.

Якімі б ні былі ўмовы пагаднення, такі дакумент трэба запаўняць у адпаведнасці з патрабаваннямі падатковых органаў. Каб пазбегнуць непрыемных момантаў з кантралюючымі органамі, дагавор аб закрыцці доўгу павінен быць абавязкова выплатнай. Дакумент абавязаны ўтрымліваць асноўныя звесткі пра доўг, прычыну незвароту грашовай сумы, памер працэнтаў і штрафаў.

У выпадку частковага вяртання грашовых сродкаў, што найбольш пераважна з падатковай пункту гледжання, трэба паказаць дакладныя сумы новага абавязацельствы і тэрміны яго пагашэння.

Калі бакамі ўсё ж было прынята рашэнне аб бязвыплатным прабачэнні доўгу, то прычыну такога пагаднення, магчыма, прыйдзецца растлумачыць падатковага інспектара. У сувязі з гэтым рэкамендуецца правільна афармляць прабачэнне доўгу. Падатковыя наступствы, якія могуць наступіць у выніку невыканання правілаў, могуць значна ударыць па фінансах крэдытора.

Частковае або поўнае прабачэнне доўгу фізічнай асобе

Такая з'ява, як прабачэнне доўгу супрацоўніку ці іншай фізічнай асобе, з'яўляецца даволі частым. Арганізацыя ажыццяўляе гэтую працэдуру на падставе Грамадзянскага кодэкса. Калі кампанія закрывае доўг свайму супрацоўніку, то ў яго, у сваю чаргу, узнікае даход, які абкладаецца падаходным падаткам. Заканадаўствам устаноўлена неабкладаюцца льгота ў адносінах дарэння падарункаў і аказання матэрыяльнай дапамогі. Бязвыплатнае прабачэнне доўгу цалкам можа атрымаць статус дарэння, таму падаткам на даходы не абкладаюцца сумы, якія не перавышаюць 4000 рублёў.

Спрэчная абавязак па налічэнні страхавых узносаў

Акрамя НДФЛ на суму незваротнага пазыкі налічваюцца страхавыя ўзносы, так як ускосны даход атрыманы супрацоўнікам у рамках працоўнага кантракту. Калі кампанія не хоча налічваць такія ўнёскі, матывуючы сваё рашэнне тым, што даход супрацоўніка не звязаны з выкананнем працоўных абавязацельстваў, то такі пункт гледжання давядзецца адстойваць асаблівым чынам, спасылаючыся на падобную арбітражную практыку.

Існуе некалькі афіцыйных лістоў, якія выказваюць адназначную пазіцыю аб неабходнасці налічэння страхавых узносаў пры ануляванні запазычанасці фізічнай асобы. У сваю чаргу, судовая практыка кажа пра тое, што закрыццё пазыковай абавязацельствы не можа быць прылічаныя да працоўных адносінах, калі гэта даслоўна не прапісана ў кантракце. У сувязі з гэтым кампаніям прасцей афармляць прабачэнне абавязку ў выглядзе дагавора дарэння. Варта заўважыць, што такая фармулёўка не мае прынцыповага значэння для самога даўжніка.