ПДВ: тэрміны здачы. Тэрмін здачы дэкларацыі па ПДВ

Падатак на дададзены кошт - адзін з найважнейшых для бюджэту дзяржавы і ў той жа самы час адзін з самых неадназначных з пункту гледжання выканання абавязацельстваў плацельшчыкаў па ўнясенні яго ў бюджэт і прадастаўлення справаздачнасці. Палажэнні заканадаўства РФ загадваюць кампаніям не толькі своечасова выплачваць падатак, пра які ідзе гаворка, у бюджэт і прадастаўляць дэкларацыю па ім у падатковую службу, але таксама рабіць гэта пры прытрымліванні вызначаным тэхналагічным крытэрам. Якія менавіта нормы закона заслугоўваюць у дадзеным выпадку асаблівай увагі з боку падаткаплацельшчыкаў? У чым спецыфіка выплаты ПДВ і прадастаўлення справаздачнасці па дадзеным падатку ў дзяржаўныя органы?

Агульныя звесткі аб ПДВ

ПДВ, або падатак на даданую вартасць, адносіцца да катэгорыі ўскосных. Гэта азначае, што дэ-юрэ яго плаціць фірма, але дэ-факта - яе кліент або пакупнік, паколькі дадзены збор звычайна ўключаецца ў структуру адпускной кошту тавару.

Сума адпаведнага падатку, якая павінна быць пералічаная ў бюджэт РФ, вызначаецца як розніца паміж паказчыкам, які вылічаны ў момант рэалізацыі тавараў, работ або сэрвісаў, і той лічбай, якая была прад'яўлена кампаніі пастаўшчыком адпаведнага прадукту. ПДВ выплачваецца ў федэральны бюджэт РФ у тэрміны, устаноўленыя НК РФ. Таксама галоўны падатковы закон дзяржавы прадпісвае плацельшчыкам ПДВ падаваць у кантралюючыя органы дэкларацыі. Разгледзім асаблівасці ажыццяўлення дадзеных працэдур падрабязней.

Дэкларацыя па ПДВ

Крайні тэрмін здачы дэкларацыі па ПДВ, пэўны нормамі НК РФ, - 25 чысло месяца, які ідзе за справаздачным перыядам. Датычна ПДВ такім лічыцца квартал. Так, калі падаткаплацельшчыку трэба даць справаздачу за 3 першыя месяцы года, то крайні тэрмін здачы дэкларацыі па ПДВ за адпаведны перыяд - 25 красавіка.

Як здаваць дэкларацыі па ПДВ з улікам выходных дзён?

Вельмі актуальны для многіх прадпрымальнікаў пытанне - калі трэба накіроўваць у ФНС дакумент, пра які ідзе гаворка, калі 25-га - выхадны. Заканадаўства РФ ўключае норму, па якой пры справаздачнасці па ПДВ тэрмін здачы справаздачы ў выглядзе дэкларацыі ў гэтым выпадку пераносіцца на бліжэйшы працоўны дзень. Гэта значыць, напрыклад, у 2015 годзе крайнія тэрміны наступныя: дэкларацыю па ПДВ за 1-й квартал трэба паспець здаць да 27 красавіка, справаздачнасць за 2-й квартал прадастаўляецца да 27 ліпеня, за 3-й - да 26 кастрычніка, за 4- й - 25 студзеня 2016 года. У 2016 годзе, у сваю чаргу, у дачыненні да дэкларацыі будуць новыя тэрміны здачы. ПДВ - збор, які патрабуе ўважлівага разгляду заканадаўчых нюансаў, якія рэгулююць яго. Падаткаплацельшчыку пажадана загадзя вывучаць іх. Заканадаўствам не прадугледжаны дэкларацыі па ПДВ за год. Тэрміны здачы дадзенага дакумента так ці інакш карэлююць з кварталам.

Санкцыі за непадаванне справаздачнасці па ПДВ

Калі фірма не прадаставіць дзяржаве справаздачнасць па ПДВ, прадугледжаную заканадаўствам, то ў адпаведнасці з палажэннямі арт. 119 НК РФ на яе можа быць накладзены штраф. Яшчэ адна санкцыя, якая ўжываецца да фірмы, якая не змагла выканаць заканадаўча ўстаноўленыя для ПДВ тэрміны здачы дэкларацыі, - магчымае прыпыненне транзакцый па разліковых рахунках. Такія нормы, зафіксаваныя ў п. 3 арт. 76 НК РФ.

Можна адзначыць, што дэкларацыі па разглядаемага падатку прадастаўляюцца, калі гаворка ідзе аб прадпрыемстве з філіяламі, толькі асноўным офісам фірмы. Гэта значыць адасобленыя падраздзяленні кампаніі могуць не падаваць у лакальныя структуры ФНС адпаведны дакумент.

Дэкларацыю - у электронным выглядзе

Прадастаўляць дзяржаве дэкларацыю, пра якую ідзе гаворка, трэба ў электроннай форме. Калі плацельшчык прынясе дакумент у папяровым варыянце, ФНС палічыць яго ня прадастаўленым. Фірма будзе разглядацца як парушальнік закона аб складанні справаздачнасці па ПДВ. Тэрміны здачы дэкларацыі, такім чынам, - не адзіны крытэр выканання прадпісанняў заканадаўства для плацельшчыкаў падатку, пра які ідзе гаворка.

Але якім чынам трэба падаваць у ФНС электронную дэкларацыю па разглядаемага падатку?

Як накіраваць падаткавікам электронную дэкларацыю?

Калі паспрабаваць прынесці ў ФНС дакумент, пра які ідзе гаворка, у выглядзе звычайнага файла ў фармаце Word ці Excel альбо накіраваць яго па электроннай пошце, ведамства, хутчэй за ўсё, яго не прыме. Справа ў тым, што дэкларацыя, як найважнейшая крыніца падатковай справаздачнасці, павінна быць падпісаная. Паколькі заканадаўства патрабуе ад бізнэсаў прадастаўлення дадзенага дакумента ў электронным выглядзе, то мяркуецца, што ён будзе падпісаны з дапамогай ЭЛП, а пры яго адпраўцы можа быць задзейнічана спецыялізаванае ПА. Атрымаць у распараджэнне адпаведную інфраструктуру плацельшчык ПДВ можа ў адным з сведчаць цэнтраў.

Як зарэгістраваць ЭЛП для дэкларацый?

Для таго каб зарэгістраваць лічбавы подпіс, у дадзеную арганізацыю трэба падаць пашпарт, а таксама ўстаноўчыя дакументы юрыдычнай асобы. Калі ЭЛП заказваецца прадстаўніком фірмы, можа спатрэбіцца таксама і даверанасць на яго ад кіраўніцтва арганізацыі. Існуе вялікая колькасць арганізацый, якія рэгіструюць ЭЛП для прадпрымальнікаў. З іх вынікае выбіраць тыя, якія маюць акрэдытацыю, - адпаведныя сведчаць цэнтры могуць выдаваць электронныя ключы, якія валодаюць самай высокай ступенню абароны. ФНС, адпаведна, будзе гатовая прымаць дэкларацыі па ПДВ, падпісаныя ключамі, якія выдадзены акрэдытаваным які сведчыць цэнтрам.

Форма прадастаўлення дэкларацыі па ПДВ

Яшчэ адзін значны фактар прызнання абавязацельстваў фірмы па справаздачы перад дзяржавай па ПДВ выкананымі - выкарыстанне карэктнай формы дэкларацыі. Заканадаўства РФ загадвае падаткаплатнікам выкарыстоўваць дакумент, зацверджаны Загадам Мінфіна РФ № 104 ад 15.10.2009 года. Даследаваўшы тое, што ўяўляе сабой ПДВ, тэрміны здачы дэкларацыі па дадзеным падатку, разгледзім больш падрабязна аспект, звязаны з карэктным запаўненнем названай формы.

Як правільна запаўняць дэкларацыю па ПДВ?

Дакумент, пра які ідзе гаворка, павінен уключаць паказчыкі ў рублях, капейкі паказваць не трэба. Калі такія ўтвараюцца ў працэсе вылічэння ПДВ, то адпаведныя паказчыкі трэба акругляць да цэлага рубля. Калі сума - 50 капеек і больш, то ў большы бок, калі менш - то, адпаведна, у меншы.

Тытульны ліст дэкларацыі, а таксама 1-й профіль дакумента павінны запаўняць усе фірмы, якія з'яўляюцца плацельшчыкамі разгляданага падатку. У тым ліку і тыя, у каго не было абаротаў за справаздачны перыяд па здзелках з ПДВ. Тэрміны здачы і парадак прадастаўлення справаздачнасці для такіх арганізацый той жа, што ўсталяваны для фірмаў, фактычна якія выплацілі разгляданы падатак.

Раздзелы дэкларацыі з 2-га па 12-й, а таксама розныя прыкладання да адпаведнага справаздачнаму з дакументам павінны запаўняцца, у сваю чаргу, толькі калі падаткаплатнік выконваў аперацыі, названыя ў тых ці іншых формах.

Раздзелы дэкларацыі з 4-га па 6-й павінны запаўняцца толькі ў тых выпадках, калі фірма плаціла ПДВ па нулявой стаўцы.

Раздзелы з 10-га па 11-й дакумента, пра які ідзе гаворка, запаўняюцца, калі падаткаплатнік задзейнічаў у справаздачным перыядзе рахункі-фактуры, але ажыццяўляў прадпрымальніцкія актыўнасці ў інтарэсах трэціх асоб з улікам падпісаных агенцкіх кантрактаў, дагавораў камісіі, транспартнай экспедыцыі альбо з'яўляўся забудоўшчыкам .

Раздзел 12-й разгляданага крыніцы павінен запаўняцца, калі:

• падаткаплацельшчык выстаўляў свайму кліенту рахункі-фактуры, але пры гэтым па законе не з'яўляўся плацельшчыкам ПДВ ;
• фірма выстаўляла рахункі-фактуры, але пры гэтым пастаўкі, названыя ў адпаведных дакументах, ня падлягалі падаткаабкладанню пры дапамозе ПДВ;
• калі падаткаплатнік фармаваў рахункі-фактуры, але пры гэтым быў вызвалены ад абавязкаў па выплаце ў бюджэт падатку, пра які ідзе гаворка.

Як вылічаецца ПДВ?

Для таго каб запоўніць дэкларацыю па ПДВ, адпаведны падатак неабходна карэктна зьлічыць. Якім чынам вырашаецца дадзеная задача? Усё залежыць ад канкрэтнага тыпу тавару, працы альбо сэрвісу, на які налічваецца ПДВ. Асобныя тыпы прадуктаў абкладаюцца адпаведным падаткам па стаўцы 18%, іншыя - 10%. Ёсць актыўнасці, якія абкладаюцца па нулявой працэнтнай стаўцы. Вывучым спецыфіку іх прымянення падрабязней.

Нулявая стаўка па разглядаемага падатку ўжываецца ў камерцыйных актыўнасцях, якія прадугледжваюць вываз расійскай фірмай тавараў за мяжу ў рамках дамоўленасцей аб функцыянаванні свабоднай мытнай зоны, у працэсе аказання паслуг па міжнародных перавозках і іншым аперацыях, прадугледжаных заканадаўствам РФ. Стаўка ПДВ у памеры 10% ўжываецца пры продажы харчавання, тавараў для дзяцей, прэсы, медыцынскіх тавараў. У сваю чаргу, стаўка, якая складае 18%, ўжываецца ў астатніх выпадках. Калі фірма атрымлівае перадаплату па тавары, а таксама ў тых выпадках, калі ПДВ вылічаецца ў адмысловым парадку, таксама могуць задзейнічацца стаўкі ў 10% і 18%.

Уладальнікам бізнэсу заўсёды карысна быць у курсе новаўвядзенняў у галіне заканадаўства, якое рэгулюе продаж тавараў, прадуктаў і сэрвісаў, якія абкладаюцца ПДВ. Асноўныя крыніцы права, на якія трэба звяртаць у дадзеным выпадку ўвагу, - ст. 164 НК РФ, Пастановы Урада № 908 ад 31.12.2004 года, № 688 ад 15.09.2004 года, № 41 ад 2003/01/23 года. Такім чынам, для падаткаплацельшчыка выключна важна задзейнічаць карэктную форму дэкларацыі ПДВ, вылічаць дадзены падатак, а таксама выконваць усталяваны для справаздачнасці заканадаўча тэрмін здачы. ПДВ таксама павінен быць своечасова выплачаны. Вывучым дадзены аспект больш падрабязна.

Тэрміны выплаты ПДВ

Такім чынам, мы вывучылі такі нюанс як тэрмін здачы справаздачнасці па ПДВ. Але яго захаванне - абавязацельства, якое дапаўняе, уласна, выплату адпаведнага збору ў казну. Калі трэба ўносіць плацяжы па падатку ў бюджэт? Якім чынам карэлююць тэрміны здачы і выплаты ПДВ?

У адпаведнасці з палажэннямі падатковага заканадаўства РФ выплата збору, пра які ідзе гаворка, павінна ажыццяўляцца ў агульным выпадку не пазней 25 чысла першых 3 месяцаў, якія ідуць за справаздачным перыядам, роўнымі долямі. То бок, калі, напрыклад, па выніках 1 квартала фірма павінна ўнесці ў бюджэт РФ 30 000 рублёў у якасці ПДВ, то ў красавіку, траўні і чэрвені ёй трэба заплаціць дзяржаве па 10 000 рублёў.

Такім чынам, тэрміны здачы справаздачы па ПДВ могуць супадаць толькі з першым плацяжом у бюджэт. Асаблівы сцэнар усталяваны заканадаўцам для арганізацый, якія не з'яўляюцца па змаўчанні плацельшчыкамі падатку, пра які ідзе гаворка, аднак выставім сваім контрагентам рахункі-фактуры, у якіх падатак зафіксаваны. Такім кампаніям трэба выплаціць усю суму збору да 25 чысла месяца, які ідзе за справаздачным перыядам. У гэтым сэнсе ў плацяжу ў бюджэт і прадастаўлення дэкларацыі па ПДВ аднолькавы тэрмін здачы.

ПДВ - падатак, які трэба плаціць своечасова, роўна, як і даваць справаздачу перад дзяржавай па ім.