Налічэнне падатку на прыбытак: праводка. Налічэнне падаткаў: праводкі

Падатак на прыбытак - федэральны збор, які спаганяецца з даходу юрыдычных асоб у пэўны тэрмін і ва ўстаноўленым законам парадку. Прычым вялікая яго частка накіроўваецца ў мясцовы або рэгіянальны бюджэт. Налічэнне падаткаў характарызуецца падобнымі контировками, калі як разлікі моцна адрозніваюцца. Разгледзім бухгалтарскія праводкі, прыклады якіх будуць падрабязна растлумачаны ў артыкуле.

З якой сумы налічваецца падатак на прыбытак?

Разлік падатковай базы адбываецца ў канцы года, калі прадпрыемства падлічвае велічыню прыбытку і яго складнікаў. Для вызначэння сумы, належнай бюджэце, з агульнага значэння даходу вылічваюць выдаткі. Канчатковы вынік вылічэнняў - падаткаабкладаемая прыбытак. Пасля множання яе на працэнтную стаўку высветліцца сума федэральнага падатку, якая падлягае выплаце, і можна будзе скласці бухгалтарскія праводкі (рахункі 68, 99).

У тым выпадку, калі па дадзеных справаздачы страту пераважыў прыбытак, падатковая база лічыцца нулявы. Для вызначэння яе велічыні выкарыстоўваюць формулу: Н _б = Д _р + Д _вн - Р - УБ, дзе:

• Н _бы - падатковая база.
• Д _р - прыбытак ад рэалізацыі.
• Д _вн - пазарэалізацыйныя даходы.
• Р - выдаткі на вытворчасць, рэалізацыю і пазарэалізацыйныя.
• УБ - страту мінулых гадоў.

Пасля вызначэння падатковай базы прадпрыемству неабходна вырабіць налічэнне падатку на прыбытак (праводка Да й «Прыбыткі і страты» КТ «Падатак на прыбытак»). Пры гэтым вырабляецца асобны разлік плацяжоў у федэральны і рэгіянальны / мясцовы бюджэт.

Разліковы перыяд па падатку на прыбытак

Большасць прадпрыемстваў «ўспамінаюць» пра абавязак выплачваць працэнты са свайго даходу дзяржаве раз у год - пасля складання фінансавай справаздачнасці, тады і складаюцца праводкі бухгалтарскага ўліку па падатку на прыбытак. Разліковым перыядам лічыцца ў такім выпадку адзін год. Сума падатковай базы пры гэтым вызначаецца нарастаючым вынікам з першага дня. Справаздачным перыядам прызнаюцца прамежкі ў 3, 6 і 9 месяцаў.

Існуе і іншы шлях разлікаў з дзяржавай па гэтаму віду падатку: непасрэдна з атрыманай за кожны месяц прыбытку. Гэта авансавы метад аплаты «па факце». Для некаторых юрыдычных асоб ён зручны, што не забаронена законам. Справаздачным перыядам адпаведна лічыцца месяц, два, тры і гэтак далей да канца года.

Налічэнне падатку на прыбытак: праводка, правілы

Адлюстраванне плацяжу з даходаў арганізацыі рэгулюецца ПБУ 18/02. Працэс складаецца з двух паслядоўных этапаў. Для пачатку неабходна вызначыць бухгалтарскую прыбытак, а затым выраўнаваць вынік з дадзенымі падатковага ўліку.

Вынік першага разліку лічаць умоўнай выдаткам або прыбыткам па падатку на прыбытак. Разлік вырабляюць па формуле: У _{р / д} = П _б × З, дзе:

• У _{р / д} - умоўны расход / даход;
• П _бы - прыбытак бухгалтарская;
• З - стаўка па падатку на прыбытак (ад 10 да 20%).

Бухгалтарская прыбытак вызначаецца на падставе дадзеных бухгалтарскага ўліку і з'яўляецца розніцай паміж пацверджанымі даходамі і выдаткамі прадпрыемства за паказаны перыяд.

На дадзеным этапе пазначаецца налічэнне падатку на прыбытак: праводка Да й «Прыбыткі і страты» субсч. «Выдатак умоўны па падатку на прыбытак» КТ «Падаткі» субсч. «Падатак на прыбытак» або Да й «Падаткі» субсч. «Падатак на прыбытак» КТ «Прыбыткі і страты» субсч. «Прыбытак умоўны па падатку на прыбытак».

Супастаўленне сумы прыбытку па падатковаму і бухгалтарскаму ўліку

У сувязі з рознымі правіламі адлюстравання гаспадарчых аперацый, у падатковым і бухгалтарскім уліку ўзнікаюць неадпаведнасці. Пасля падліку бухгалтарскай прыбытку за справаздачны перыяд варта ўнесці карэктывы ў атрыманае значэнне У _{р / д:} Н _п = Н _аб + На _ад - Н _об.от + У _{р / д,} дзе:

• Н _п - падатак на прыбытак (страты) бягучы.
• Н _аб - падатковае абавязацельства пастаяннага характару.
• На _ад - падатковы актыў адкладзены.
• Н _об.от - падатковае абавязацельства адкладзенае.

Часовыя розніцы паміж дадзенымі падатковага і бухгалтарскага ўліку ўтвараюць адкладзены падатковы актыў або абавязацельства. Калі прыбытак прадпрыемства па бухгалтарскім рэгістраў больш, чым па падатковых, кажуць пра адкладзенае падатковым абавязацельстве. Яго велічыня роўная розніцы, памножанай на стаўку па падатку. У зваротным выпадку фармуецца адкладзены падатковы актыў, які вылічаецца падобным чынам.

Падатковае абавязацельства пастаяннага характару утвараецца за кошт ўзнікнення пастаяннай розніцы паміж паказчыкамі прыбытку ў бухгалтарскім і падатковым уліку. Іх адлюстроўваюць праводкай Да й «Прыбыткі і страты» КТ «Падаткі» на асобных субрахунак.

Прыклад разлікаў і налічэння

Разгледзім сітуацыю: на працягу года прадпрыемства аформіла крэдыт на суму 1 млн 200 тыс. Рублёў і ў выглядзе першапачатковага ўнёску выплаціла 400 тыс. Па выніках першага квартала прыбытак склала 2 млн 480 тыс. І ПДВ 240 тыс. Рублёў. Агульная сума выдаткаў роўная 750 тыс. Р. Падатковы страту за мінулы перыяд - 80 тыс. Р. Вылічыць і налічыць падатак на прыбытак.

Рашэнне складаецца з паслядоўных дзеянняў:

1. Вылічаем падатковую базу: Н _б = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1 410 000 рублёў.
2. Прымем за ўмова стаўку па падатку ў 20% (2% і 18%), агульная сума падатку на прыбытак прадпрыемства складзе: Н _п = 1410000 × 0.2 = 282 000 рублёў.
3. З выведзенай сумы ў федэральны бюджэт паступіць 1 410 000 × 0.02 = 28 200 рублёў, у мясцовы / рэгіянальны бюджэт 1 410 000 × 0.18 = 253 800 рублёў.
4. Выраблена налічэнне падатку на прыбытак: праводка Да й «Прыбыткі і страты» КТ «Падаткі» на суму 282 000 рублёў.

Пералiчэнне падатку на прыбытак у дзяржаўны бюджэт суправаджаецца запісам: Да й «Падаткі» КТ «Банкаўскі рахунак».

Асноўныя бухгалтарскія праводкі пры штомесячнай аплаце

Штомесячны плацёж па падатку на прыбытак можа быць ажыццёўлены шляхам налічэння сумы на фактычна атрыманы даход за мінулы месяц ці квартал. У другім выпадку атрыманую суму падатку дзеляць на 3 роўныя часткі. У наступным прыкладзе разгледзім сітуацыю, у якой прадпрыемства ажыццяўляе аплату падатку штоквартальна. Для лепшага ўспрымання мы яго прадставілі ў выглядзе табліцы.

Штомесячная аплата адбываецца шляхам пералічэння трэць агульнай за квартал сумы падатку. Праводкі пры гэтым складаюцца як на налічэнне, так і на аплату кожнага плацяжу.

Іншыя абавязковыя плацяжы ў бюджэт

Акрамя падатку на прыбытак, прадпрыемства абавязана пералічваць і іншыя плацяжы, напрыклад, ПДВ, НДФЛ, падатак на маёмасць і транспарт. Для групоўкі даных па абавязацельствах перад дзяржавай выкарыстоўваюць актыўна-пасіўны кошт 68. Праводкі бухгалтарскага ўліку ажыццяўляюцца па кожнаму ўвазе падаткаў на адпаведных субрахунак.

Карэспандуе рахунку пры налічэнні падаткаў адрозніваюцца ў залежнасці ад іх тыпу. Калі падатак на прыбытак адносяць да рахунку «Прыбыткі і страты», то падатак на даходы фізічных асоб цалкам лагічна адлюстроўваецца на рахунку разлікаў з персаналам па заробку.

Складанне праводак па падатках

Што такое падатак? Гэта абавязацельства перад дзяржавай, якое адлюстроўваецца ў пасіве балансу. Значыць, налічэнне падаткаў - праводкі з указаннем крэдыту рахункі 68. Дэбет рахункаў па месцы ўзнікнення выдаткаў на плацяжы.

Разгледзім асноўныя бухгалтарскія праводкі па налічэнні і аплаце падаткаў:

• Да й «Асноўная вытворчасць» КТ «Падаткі» - налічаны зямельны падатак.
• Да й «Разлікі па заработнай плаце» КТ «Падаткі» - прыняты на ўлік НДФЛ.
• Да й «Разлікі з заснавальнікамі» КТ «Падаткі» - налічаны падатак на дывідэнды.
• Да й «Іншыя выдаткі» КТ «Падаткі» - вылучаны падатак на маёмасць.
• Да й «Продажы» КТ «Падаткі» - прыняты да ўліку ПДВ.
• Да й «Падаткі» КТ «Банкаўскі рахунак» - з разліковага рахунку пагашана запазычанасць па падатках.

Пералік сум у дзяржаўны бюджэт павінна быць своечасовым. Самая малая пратэрміноўка плацяжу абяцае ўвядзенне дадатковых штрафных санкцый, не выгадных прадпрымальніку. Разлік падаткаў у інтарэсах юрыдычнай асобы павінен выконвацца праўдзіва, законна і своечасова.