АдукацыяКаледжы і універсітэты

Прынцыпы і функцыі падаткаабкладання

отражают его социальное назначение. Прынцыпы і функцыі падаткаабкладання адлюстроўваюць яго сацыяльнае прызначэнне. Яно выступае ў якасці інструмента вартаснага пераразмеркавання даходаў. формируют совокупность средств, используя которые власть поддерживает баланс между бюджетными поступлениями и затратами. Разам з тым на практычным узроўні прынцыпы і функцыі падаткаабкладання фармуюць сукупнасць сродкаў, выкарыстоўваючы якія ўлада падтрымлівае баланс паміж бюджэтнымі паступленнямі і выдаткамі. Усе гэтыя ўласцівасці з'яўляюцца прадметам даследавання многіх фінансістаў. Разгледзім далей, якія задачы выконвае падаткаабкладанне. . Функцыі, віды падаткаў таксама будуць апісаны ў артыкуле.

агульная характарыстыка

Падаткаабкладанне ўяўляе сабой адабранне матэрыяльных каштоўнасцяў, якое грунтуецца на ўладным падначаленні. Яно можа выяўляцца ў розных формах. У некаторых выпадках падаткаабкладанне суправаджаецца прымяненнем сілы. Аднак, як правіла, канфіскацыя з'яўляецца вынікам кансенсусу паміж падпарадкаванымі і ўладнымі суб'ектамі ўзамен на некаторыя прэферэнцыі, якія атрымлівае першымі ад другіх. Калі казаць аб дзяржаўнай структуры, то падаткаабкладанне выступае як аснова фінансавання яе дзейнасці. Яно ажыццяўляецца за кошт сродкаў суб'ектаў, якія прызнаюць уладу і прымаюць яе абарону.

Платнасць і добраахвотнасць

Па сутнасці, падаткаабкладанне - частка ўзаемаадносін ўладных і падпарадкаваных суб'ектаў. Разам з тым некарэктна казаць пра яго бязвыплатнасць і прымусова. Апошняя выступае ў якасці прымусу выканання пэўнай абавязкі. Прымусова залежыць ад прыроды адносін. Аднак у любым выпадку выкананне абавязкі не бывае бясплатным. Напрыклад, васал выплачвае свайму патрону даніну. Збольшага гэта вымушанае дзеянне. Аднак яно заўсёды выплатнае. Узамен даніны патрон абавязаны не парушаць і нават абараняць інтарэсы васала. Пры гэтым апошні часцяком выбірае ўладнага суб'екта цалкам свядома, то ёсць добраахвотна згаджаецца плаціць. Калі казаць пра сучасную дзяржаўнай структуры, падаткаабкладанне выступае як сукупнасць аналагічных узаемаадносін. У іх суб'ект, выплачваючы ўсталяваную суму, забяспечвае выкананне абавязацельстваў, прынятых уладай. Іншымі словамі, падаткаабкладанне - гэта прадмет пэўнага дамовы паміж дзяржавай і насельніцтвам. Падпарадкаванасць мае другараднае значэнне. Абумоўліваецца гэта тым, што суб'ект можа самастойна выбіраць уладу і ўручаць яму адпаведныя паўнамоцтвы.

Фіскальная функцыя падаткаабкладання

Fiscus у перакладзе з лацінскага літаральна значыць "кошык". У Старажытным Рыме фиском называлася ваенная каса. У ёй захоўвалі грошы для выдачы. У канцы 1 ст. да н. э. гэты тэрмін выкарыстоўваўся для абазначэння прыватнай казны імператара. Яна знаходзілася ў падпарадкаванні чыноўнікаў і папаўнялася даходамі з правінцый. У IV ст. н. э. фиском сталі называць адзіны агульнадзяржаўны цэнтр імперыі. Сюды сцякаліся паступлення рознага выгляду, тут размяркоўваліся сродкі. заключается в мобилизации и формировании финансов властных структур. Асноўная функцыя падаткаабкладання заключаецца ў мабілізацыі і фарміраванні фінансаў ўладных структур. Яна забяспечвае акумуляванне сродкаў у бюджэце на рэалізацыю розных праграм. можно называть производными от нее. Усе іншыя функцыі сістэмы падаткаабкладання можна называць вытворнымі ад яе.

сацыяльная задача

заключается в перераспределении общественных поступлений между разными категориями субъектов. Гэта функцыя падаткаабкладання дзяржавы заключаецца ў пераразмеркаванні грамадскіх паступленняў паміж рознымі катэгорыямі суб'ектаў. Праз рэалізацыю гэтай задачы забяспечваецца падтрыманне сацыяльнага балансу. изменяется соотношение между поступлениями отдельных групп населения для сглаживания между ними неравенства. За кошт размеркавальнай функцыі падаткаабкладання змяняецца суадносіны паміж паступленнямі асобных груп насельніцтва для згладжвання паміж імі няроўнасці. Такое меркаванне падтрымліваецца рознымі экспертамі, у ліку якіх, напрыклад, прафесар Хадоў.

рэалізацыя

обеспечивается посредством передачи средств в пользу незащищенных, более слабых граждан. Выкананне сацыяльнай ф ункции падаткаабкладання забяспечваецца пры дапамозе перадачы сродкаў на карысць неабароненых, больш слабых грамадзян. Гэта дасягаецца за кошт ўскладання цяжару на моцныя катэгорыі асоб. Як адзначае шведскі фінансіст Эклунд, большая частка вытворчасці і паслуг ажыццяўляецца на сродкі, атрыманыя ад падаткаў, і размяркоўваецца практычна заўсёды бясплатна сярод насельніцтва. Гэта, у прыватнасці, тычыцца адукацыі, медыцыны, выхавання дзяцей і некаторых іншых сфер. Мэтай у дадзеным выпадку выступае забеспячэнне больш-менш раўнамернага размеркавання актываў. Адпаведна, ажыццяўляецца канфіскацыя сродкаў у адных суб'ектаў і перадача іх на карысць іншых. можно привести акцизы. У якасці прыкладу рэалізацыі гэтай функцыі падаткаабкладання можна прывесці акцызы. Яны ўсталёўваюцца на некаторыя тыпы тавараў, прадметы раскошы. У шэрагу сацыяльна арыентаваных дзяржаў (напрыклад, у Швейцарыі, Нарвегіі, Швецыі) практычна на афіцыйным узроўні прызнана, што падаткі выступаюць як плата высокадаходных суб'ектаў менш плацежаздольным за стабільнасць у грамадскім становішчы.

Якая рэгулюе задача

высказался в свое время Джон Кейнс. Аб гэтай функцыі падаткаабкладання выказаўся ў свой час Джон Кейнс. Ён лічыў, што ўсталёўваюцца уладай абавязковыя плацяжы існуюць выключна для рэгулявання адносін у народнагаспадарчым комплексе. . У гэтым плане выяўляецца эканамічная функцыя падаткаабкладання. Пры гэтым яна можа быць стымулюючай, узнаўленчай або дэстэмулююць. Разгледзім іх асобна.

стымуляванне

Яно накіравана на падтрыманне пэўных эканамічных працэсаў. Стымуляванне ажыццяўляецца з дапамогай ільгот і паслабленняў. проявляются таким образом, чтобы обеспечить надлежащие условия работы предприятиям, на которых заняты инвалиды, организациям, осуществляющим капвложения в производство, благотворительную деятельность, сельское хозяйство и пр. Для этих и некоторых других объединений устанавливаются специальные льготы, "каникулы" и прочие преимущества. У цяперашні час функцыі падаткаў і прынцыпы падаткаабкладання выяўляюцца такім чынам, каб забяспечыць належныя ўмовы працы прадпрыемствам, на якіх занятыя інваліды, арганізацыям, якія ажыццяўляюць капукладанні ў вытворчасць, дабрачынную дзейнасць, сельская гаспадарка і інш. Для гэтых і некаторых іншых аб'яднанняў ўсталёўваюцца спецыяльныя льготы, " канікулы "і іншыя перавагі.

Дестимулирование

Яно, наадварот, накіравана на фарміраванне перашкод для развіцця тых ці іншых працэсаў. Напрыклад, дзяржава прымяняе пратэкцыянісцкія меры і ўстанаўлівае высокія ўвазныя пошліны. Перашкоды могуць стварацца і для ўнутраных суб'ектаў. Напрыклад, для ўладальнікаў казіно прадугледжана павышаная стаўка падатку з прыбытку.

супярэчнасці

Як адзначае Горскі, якая рэгулюе і фіскальная функцыі супрацьпастаўляюцца адзін аднаму. Пры гэтым яны самі па сабе з'яўляюцца вельмі супярэчлівымі. Напрыклад, фіскальны элемент мае стабілізуе значэнне, калі цягне зніжэнне падатковай нагрузкі. Гэта можа ажыццяўляцца толькі з дапамогай пераразмеркавання цяжару паміж плацельшчыкамі. Гэта, у сваю чаргу, патрабуе ўліку рэгулююць інструментаў канфіскацыі. Разам з тым падатак не скіраваны на разбурэнне сваёй асновы. Ён існуе для атрымання актываў і не можа знішчаць крыніца іх паступлення. Падатак ня прызначаны для канфіскацыі, забароны, абмежаванні або пакарання. У прыватнасці, увядзенне пошлін на ўвоз абумоўліваецца пратэкцыянісцкай палітыкай, а высокія стаўкі для ігральнага бізнесу звязаны з плацежаздольнасцю суб'ектаў, а не імкненнем ліквідаваць гэтую сферу дзейнасці.

асаблівасці рэгулявання

На думку шэрагу экспертаў, ролю падатковых механізмаў у сферы кіравання эканомікай некалькі перабольшана. Некаторыя аўтары лічаць, што ўстаноўленыя уладай абавязковыя бюджэтныя адлічэнні з'яўляюцца практычна адзіным рэгулятарам ўсіх фінансава-гаспадарчых працэсаў у краіне. Але развіццё тых ці іншых эканамічных сфер падпарадкавана уласным заканамернасцям. Пры гэтым адлічэннях у бюджэт там адводзіцца дастаткова сціплая роля. У тым сэнсе можна цалкам пагадзіцца з Пепеляева, які лічыць, што ў сучасных умовах падатак усталёўваюць для атрымання прыбытку ў казну. Адпаведна, уздзеянне, якое аказваецца на плацельшчыка для атрымання таго ці іншага выніку, не можа выступаць як асноўная яго мэта. Калі ж нейкія адлічэнні выконваюць толькі рэгулюе функцыю, без фіскальнай складнікам, то яны, строга кажучы, перастаюць з'яўляцца падаткамі.

практычныя складанасці

Стымулюючая функцыя падаткаабкладання, як лічаць некаторыя эксперты, уздзейнічае на эканамічнае паводзіны ўскосна, апасродкавана, праз асобныя матывацыйны аспекты. Устаноўленая абавязак адлічваць пэўную суму ў бюджэт не актывізуе жаданне зарабляць. Падатак - толькі частка атрыманай прыбытку. Калі бізнэс першапачаткова неэфектыўны, то яму не дапамогуць ніякія паслабленьні. Да прыкладу, айчыннаму сельскай гаспадарцы заўсёды падаваліся самыя розныя льготы амаль па ўсіх плацяжах. Аднак гэта не спрыяла прагрэсу і росквіту аграрнага сектара. Не прынясе выніку стымуляванне інвестыцый у адрыве ад іншых эканамічных фактараў. Гэта звязана з тым, што ўкладанне сродкаў абумоўліваецца не падатковымі ільготамі, а патрэбамі вытворчасці, патрэбамі ў пашырэнні бізнесу. У гэтым плане можна лічыць справядлівым сцвярджэнне Патапава аб тым, што падатковы стымулятар з'яўляецца другасным механізмам.

негатыўныя наступствы

Якая рэгулюе функцыя абкладання дзейнічае непасрэдна і адразу пры дэстэмулююць падыходзе. Не падлягае сумневу праўдзівасць сцвярджэнні аб тым, што ўсё, на што накладваецца цяжар, меншае. Высокія стаўкі падаткаў заўсёды вабяць вытворчы спад у сувязі са стратай эфектыўнасці. У прыватнасці, непасільны цяжар ў 30-я гады мінулага стагоддзя прывяло да ліквідацыі сялянства ўсяго за некалькі гадоў. Параўнальна нядаўна пасля ўвядзення 70-працэнтнай стаўкі адлічэнні з прыбытку ад дзейнасці, звязанай з відэапаказаў, відэасалоны зніклі. Дестимулирование імпарту пасродкам ўстанаўлення высокіх увазных пошлін таксама прыводзіць да рэзкага скарачэння паступлення тавараў.

кантроль

Выкарыстоўваючы падаткаабкладанне, дзяржава забяспечвае нагляд за фінансава-гаспадарчымі аперацыямі, якія ён ажыццяўляе грамадзянамі і прадпрыемствамі, сочыць за крыніцамі даходаў і выдаткамі суб'ектаў. Грашовая адзнака абавязковых адлічэнняў у бюджэт дазваляе колькасна супаставіць паказчыкі прыбытку з патрэбамі краіны ў рэсурсах. За кошт кантрольнай функцыі падаткаў (падаткаабкладання) ўлада атрымлівае інфармацыю аб перамяшчэнні грашовых патокаў. Пры аналізе дадзеных вызначаецца неабходнасць карэкціроўкі бюджэтнай палітыкі.

прынцыпы падаткаабкладання

Упершыню яны былі сфармуляваны А. Смітам. Ён вывеў 4 ключавых прынцыпу падаткаабкладання :

  1. Роўнасць і справядлівасць. Гэты прынцып прадугледжвае, што ўсім грамадзянам загадана ўдзельнічаць у фарміраванні фінансавых актываў краіны ў адпаведнасці з іх даходамі і магчымасцямі.
  2. Пэўнасць. Падатак, якi падлягае выплаце, павінен быць дакладна усталяваны. Насельніцтву павінна быць зразумела, у які час варта ажыццяўляць адлічэнне, у якім памеры, якім спосабам.
  3. Эканомнасць. Кожны канкрэтны плацёж павінен быць максімальна эфектыўным. Эканомнасць выяўляецца ў мінімальных выдатках ўлады на збор падаткаў і забеспячэнне дзейнасці кантрольных органаў.
  4. Зручнасць. Падаткі павінны спаганяцца такімі спосабамі і ў такі час, каб не парушаць звыклай дзейнасці плацельшчыкаў. Гэтае правіла прадугледжвае спрашчэнне працэсу адлічэнне, ліквідацыя фармальнасцей.

Адам Сміт не проста сфармуляваў, але і навукова абгрунтаваў названыя палажэнні. Ён заклаў падмурак тэарэтычнай распрацоўкі асноў падаткаабкладання.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 be.unansea.com. Theme powered by WordPress.