Падатковая нагрузка: вызначэнне і характарыстыка яе складнікаў

Часта для аптымізацыі падаткаабкладання прыбытку фінансавымі службамі буйных холдынгаў распрацоўваюцца схемы, у якіх знаходзіць адлюстраванне арганізацыя руху фінансавых і таварна-сыравінных патокаў такім чынам, каб раствараліся пасрэдніцкія структуры з афіляваныя асобамі (службовыя асобы, якія з'яўляюцца кіраўнікамі або ўваходзяць у склад заснавальнікаў некалькіх прадпрыемстваў аднаго холдынгу ).

Сусветны вопыт у сферы падаткаабкладання паказвае, што аптымальная падатковая нагрузка на плацельшчыка павінна складаць да 40% прыбытку.

Падатковы цяжар у Расеі прадпрыемстваў агульнай сістэмы падаткаабкладання складае часам да 70% сумы агульнай выручкі. Такі высокі працэнт тлумачыцца узроўнем падатковай цэны выручкі, атрыманай плацельшчыкам, і залежыць ад базы падаткаабкладання і падаткаў, якія выплачваюцца прадпрыемствам у бюджэт.

На ўзроўні суб'екта гаспадарання падатковая нагрузка адлюстроўвае долю спаганяемай ў выглядзе падаткаў часткі сукупнага даходу. Дадзены паказчык разлічваецца ў выглядзе адносіны сукупнасці падатковых плацяжоў да агульнага аб'ёму рэалізацыі тавараў, паслуг і работ. Методык разлікаў дастаткова шмат у навуковай літаратуры. Яны адрозніваюцца колькасцю якія ўлічваюцца падаткаў і прыманай пад увагу сумы аб'ёмаў рэалізацыі.

Адлюстраванне вынікаў дзейнасці прадпрыемстваў вырабляе падатковая нагрузка, разлік якой заснаваны на ўліку такіх паказчыкаў: прамыя і непрамыя падаткі, адзіны сацыяльны падатак і, вядома, унёскі на абавязковае сацыяльнае страхаванне ад няшчасных выпадкаў. Стаўкі падаткаў прымаюцца ў адпаведнасці з дзеючым заканадаўствам. Пры гэтым павінны быць улічаны асноўныя фактары, якія аказваюць істотны ўплыў на падатковую нагрузку:

- ўліковая палітыка прадпрыемства;

- ільготы і іншыя прэферэнцыі;

- бюджэтная, інвестыцыйная і падатковая палітыкі дзяржавы;

- наяўнасць бюджэтных датацый, адтэрміновак і растэрміновак па плацяжах, а таксама інвестыцыйнага падатковага крэдыту ;

- размяшчэнне бізнесу ў афшорнай або свабоднай эканамічнай зоне (на тэрыторыі Расіі).

Поўная падатковая нагрузка прадпрыемствы прадстаўлена ў выглядзе адносіны сукупнасці налічаных і выплачаных падатковых плацяжоў да выручкі ад рэалізацыі тавараў за канкрэтны перыяд, уключаючы і іншыя даходы.

НН = Н / (ВД + ВНД) * 100%, дзе

НН - паказчык падатковай нагрузкі;

Н - сума налічаных і выплачаных падаткаў;

ВД - даходы ад рэалізацыі;

ВНД - пазарэалізацыйныя выдаткі.

Падатковая нагрузка суб'екта гаспадарання аналізуецца з дапамогай колькасных паказчыкаў, выкарыстоўваючы коэффициентный метад. У адрозненне ад іншых, гэты метад дазваляе ацаніць падатковы цяжар нават на такіх асобных фінансавых патоках арганізацый, як паступлення, выручка, непрамыя падаткі, прырост капіталу суб'екта, заработная плата і дывідэнды.

Каэфіцыент падатковай нагрузкі ўяўляе сабой стаўленне памеру падатковых плацяжоў да фінансавага патоку ў першапачатковым выглядзе. Значэння гэтага паказчыка знаходзяцца ў дыяпазоне ад нуля да адзінкі. Пры гэтым падатковыя плацяжы адсутнічаюць пры нулявым значэнні, і ўвесь фінансавая плынь адбіраецца ў выглядзе падатку ў бюджет- пры адзінцы.

Існуе і іншы паказчык, які характарызуе падатковую нагрузку, які разлічваецца як стаўленне таго, хто застаўся пасля падаткаабкладання фінансавага патоку да першапачатковага. Такі паказчык носіць назву каэфіцыент выхаду.

Падатковая нагрузка можа рэгулявацца з дапамогай метадаў дзяржаўнага кіравання. Напрыклад, зніжаючы падатковы цяжар на прырост капіталу, дзяржава стварае спрыяльныя ўмовы для найхуткага развіцця такіх суб'ектаў.

На ўзроўні дзяржавы падатковая нагрузка таксама вылічаецца па прынцыпе канкрэтнага суб'екта гаспадарання. Аднак у гэтым выпадку гаворка ідзе аб даходах бюджэту ў выглядзе падатковых і непадатковых паступленняў, а аб'ём рэалізацыі прадстаўлены аб'ёмамі тавараабароту па статыстычных дадзеных.