ФінансыБухгалтарскі ўлік

ПДВ з авансаў атрыманых: праводкі, прыклады

Пры пераліку сум за будучыя пастаўкі прадавец абавязаны выставіць рахунак. Пакупнік можа адняць падатак, не чакаючы рэалізацыі. Гэтая папраўка ў Кодэксе была створана з мэтай паніжэння падатковай нагрузкі. Як адбываецца вылік ПДВ з авансаў атрыманых на практыцы?

ўзаемасувязь

Пры атрыманні перадаплаты ў поўным або частковым памеры за будучыя пастаўкі суб'ект гаспадарчай дзейнасці абавязаны налічыць ПДВ і выпісаць рахунак. Гэтая сума падатку затым падлягае выліку на падставе адпаведных адгрузак. Далей будзе дэталёва разгледжана, як адбываецца залік ПДВ з авансаў, атрыманых ад кліента.

Тэрмін выстаўлення рахунку абмежаваны пяццю днямі. Выключэнні складаюць выпадкі, калі адгрузка была праведзена на працягу дадзенага перыяду. Але як быць пакупніку, які пералічвае сродкі ў канцы бягучага перыяду, калі прадавец не выстаўляе фактуру? Згодна з трактоўцы арбітражнага суда, «авансам па пастаўках» можа быць прызнаны плацёж, атрыманы ў тым жа перыядзе, у якім адбылася рэалізацыя тавару. Акрамя таго, за невыкананне абавязацельствы (выстаўлення рахунку), згодна з арт. 120 НК, кампанія можа быць привечена да адказнасці:

  • 5 тыс. Руб., Калі парушэнне было на працягу аднаго перыяду;
  • 15 тыс. Руб. - у некалькіх перыядах;
  • 10% ад сумы (мінімум 15 тыс. Руб.), Калі быў заніжаны падатковая база.

У выпадку доўгатэрміновых паставак (нафты, газу і т. Д.) Складаць фактуры можна не радзей за адзін раз у месяц. Дакумент павінен быць аформлены ў тым жа перыядзе, у якім была перадаплата.

складанне рахункаў

У дакуменце павінны быць указаны:

  • назва, адрас, ІНАЎ бакоў здзелкі;
  • нумар і дата;
  • назву тавараў;
  • сума перадаплаты;
  • падатковая стаўка;
  • сума ПДВ.

У выпадку перадаплаты ў фактуры павінна быць указана падатковая стаўка ў выглядзе працэнтнага адносіны да базы. Па гэтых дадзеных затым адбываецца ўлік ПДВ з авансаў атрыманых. Што тычыцца назвы, то ў фактуры можна ўказваць назву груп тавараў без падрабязнай расшыфроўкі.

афармленне

1. Перадаплата ажыццяўляецца па дамове, пакупнік хоча ўлічыць ПДВ з авансаў атрыманых.

У такім выпадку трэба адсочваць стан узаемаразлікаў, выразна вызначаць прыналежнасць канкрэтнага плацяжу да пастаўкі. Варта таксама папрасіць пакупніка ўказаць сумы перадаплаты ў каментарах да квітанцыі. Такі кантроль патрабуецца, так як:

  • Рахунак-фактура самастойна фармуецца кліентам у 1С, выпісваецца і выдае ў 2 экземплярах.
  • Сума авансу калькулируется зыходзячы з дадзеных дакумента «Пагашэнне запазычанасці». Калі абраны спосаб разлікаў «Аўтаматычны», розніца будзе калькуляваць зыходзячы з рэшткаў 62.01. Пасля закрыцця ўсіх даўгоў сальда будзе перанесена на 62.02. Гэтая сума і адлюструецца ў ліку. Таму перад рэгістрацыяй дакумента трэба пераканацца ў актуальнасці інфармацыі, прадстаўленай у базе дадзеных.

2. Лік быў выпісаны толькі ў адным экзэмпляры.

Ствараецца дакумент «Рэгістрацыя фактур на аванс», які аўтаматычна сфармуе рэшткі на ўсё не закрытыя перадаплаты. У дадзенага метаду ёсць свае абмежаванні. Перад рэгістрацыяй дакумента трэба пераканацца, што:

  • паслядоўнасць разлікаў актуальная;
  • няма дублюючыхся контрагентаў і дагавораў;
  • рэшткі запазычанасцяў адлюстраваны на рахунку 62.01;
  • сальда па авансам - на 62.02;
  • няма закрытых рэшткаў на рахунку 62.02 ;
  • у выпадку змяненняў ўзаемаразлікаў трэба перазапісаць дакумент.

налічэнне ПДВ

Алгарытм працэсу не змяніўся. База вызначаецца альбо ў дзень адгрузкі, альбо ў момант аплаты. Прадавец павінен заплаціць падатак з перададзеных сум, а пакупнік - ПДВ з авансаў атрыманых.

Прыклад. На рахунак ТАА 15.05 паступіла папярэдняя аплата ў памеры 118 тыс. Руб. (З улікам падатку - 18%). Арганізацыя ажыццявіла адгрузку 25.05 на суму 85 тыс. Руб. У бухгалтарскім уліку прадпрыемства гэтая аперацыя буде адлюстравана такім чынам:

15.05:

  • ДТ 51 КТ 62 - адлюстравана перадаплата (118 тысяч рублёў);
  • ДТ 76 КТ 68 - 18 тысяч рублёў - ПДВ з авансаў атрыманых. Праводкі сфарміраваны на падставе рахункі ад 15.05.

Калі паміж выплатай сродкаў і прад'яўленнем ПДВ праходзіць доўгі час, то аперацыю можна аформіць такі праводкай:

ДТ 19 КТ ТС (Тэхнічны кошт ўліку разлікаў з контрагентамі) - 18 тысяч рублёў.

ДТ 68 КТ 19 (прад'яўленне ПДВ да выліку) - 18 тысяч рублёў.

У справаздачнасці запазычанасць пастаўшчыка адлюстроўваецца ў поўнай суме. ПДВ фігуруе ў рахунках па падатковых плацяжах.

25.05:

  • ДТ 90 КТ 41 - кошт прададзеных тавараў (85 000);
  • ДТ 62 КТ 90 - прыбытак ад продажу (118 000);
  • ДТ 90 КТ 68 - ўлік падатку з выручкі (18 000);
  • ДТ 68 КТ 76 - вылік ПДВ з авансаў атрыманых (18 000);
  • ДТ 62 «Перадаплаты» КТ 62 "Разлікі з пакупнікамі» - перадаплата (118 000).

Вось як адбываецца разлік ПДВ з авансаў атрыманых.

Ўлік падатку ў пакупніка

У кліента, пералічыўшы перадаплату ў кошт паставак, падлягаюць вылiку сумы падатку, прад'яўленыя прадаўцом на падставе такіх дакументаў:

  • рахункі;
  • платежек, якія пацвярджаюць пералік сродкаў;
  • дагавора.

Разгледзім іх падрабязней. Мінфінам не прадугледжаная адмысловая форма фактур, якія выкарыстоўваюцца ў дачыненні да папярэдняй аплаты. Таму можна ўжываць стандартны ўзор дакумента. Калі ў дамове ёсць ўмова аб пералічэнні грошай без ўказанні дакладнай сумы, то выліку падлягае падатак, разлічаны зыходзячы з лічбаў, указаных у фактуры, выстаўленай прадаўцом. Калі такі пункт наогул адсутнічае, то кампенсаваць падатак нельга.

Вылік ПДВ з авансаў атрыманых

У НК прадугледжана права падаткаплацельшчыка на кампенсацыю выплачаных сум. Калі прадпрыемства выкарыстоўвае яго ў стаўленні да вылічэнням па апрыходаванай таварах, сума падатку не будзе заніжана.

Аднаўленне ПДВ з авансаў атрыманых адбываецца ў выпадку пералічэння пакупніком сродкаў у кошт будучых паставак. Кампенсаваць падатак можна ў адным з такіх перыядаў:

  • калі сума падатку па набытых работ падлягае выліку;
  • калі змяніліся ўмовы, адбылося скасаванне дамовы або вяртанне сум перадаплаты.

ПДВ з авансаў атрыманых будзе адноўлены ў памеры, у якім раней ён быў прыняты. Тут варта звярнуць увагу на такі момант. Вяртанне атрыманага авансу ПДВ, які быў прыняты пры 100% перадаплаце за пастаўкі, ажыццёўленыя асобнымі партыямі, адбываецца ў памеры, адпаведным аб'ёме падатку, названага ў рахунках. У саміх фактурах суму перадаплаты асобнай пазіцыяй выдзяляць не варта.

прыклад

Возьмем ўмовы з папярэдняй задачы. 15.05 пакупнік пералічыў на рахунак прадаўца аванс у суме 118 000 руб. 25.05 прадавец адгрузіў тавар у кошт атрыманых сродкаў на суму 100 тыс. Руб. Працэс фарміравання ПДВ з авансаў атрыманых, праводкі афармлення здзелкі прадстаўлены далей.

15.05:

  • ДТ 60 КТ 51 - пералік авансу (118 000);
  • ДТ 68 КТ 76 - адлюстраванне сумы падатку (18 000).

25.05:

  • ДТ 41 (19) КТ 60 - апрыходаванай тавар (100 000) і адлюстравана сума падатку (18 000);
  • ДТ 68 КТ 19 - прыняты да выліку ПДВ (18 000);
  • ДТ 76 КТ 68 - адноўлены падатак (18 000);
  • ДТ 60 "Разлікі з пастаўшчыкамі» КТ 60 «Перадаплаты» - 118 000 - ЗАЛІЧАНА аванс.

Вельмі важна правільна разлічваць сумы падаткаў, якія падлягаюць выплаце ў бюджэт. На падставе гэтых дадзеных фармуецца дэкларацыя ПДВ. Авансы атрыманыя, перададзеныя і налічаныя па ім сумы падатку напрамую залежаць ад правільнасці разліку дэбіторскай (ДЗ) і крэдыторскай (КЗ) запазычанасці.

Апісанне сутнасці пытання

Дэбіторская запазычанасць па сумах, выплачаных на набыццё тавараў, адлюстроўваецца ў балансе ў памеры фактычна перададзеных сродкаў. Да атрымання магчымасці на вылік падатку гэтыя лічбы фігуруюць у якасці абаротнага актыву. Такая запазычанасць паказвае права прадпрыемства атрымаць прадугледжаныя аб'екты ў адпаведнай колькасці, якасці і патрэбнай камплектацыі. Вярнуць сродкі можна толькі ў выпадку скасавання дагавора раней за тэрмін, няздольнасці пастаўшчыка выканаць абавязацельствы і іншых аналагічных абставінаў. Але ў горшай сітуацыі прадпрыемства можа атрымаць не толькі раней выплачаныя сумы, але і кампенсацыю. Таму ў БУ адзнака ДЗ павінна адлюстроўваць ня суму выдаткаў, а кошт набытага абсталявання пры яго прыняцці. Гэтай лічбы адпавядае велічыня перадаплаты без ПДВ з авансаў атрыманых.

задачы

Разгледзім яшчэ некалькі прыкладаў калькуляцыі сум падатку.

1. Пастаўка тавараў на суму 118 000 з улікам ПДВ.

  • ДТ 08 (19) КТ 60 - атрыманы матэрыялы (100 000) і улічаны кошт пастаўшчыка (18 000);
  • ДТ ТС (тэхнічны кошт па ўзаемаразліках з контрагентамі) КТ 68 - адноўлены ПДВ (18 000);
  • ДТ 68 КТ 19 - падатак прыняты да выліку (18 000).

2. Адлюстраванне авансу, выдадзенага без прыняцця правы на вылік ПДВ.

З боку пакупніка:

  • ДТ 60 КТ 51 - выплачаны аванс (118 000);
  • ДТ 19 КТ МС - прыняты да ўліку ПДВ (18 000).

З боку прадаўца:

  • ДТ 08 (19) КТ 60 - атрымана абсталяванне (100 000) і прыняты рахунак прадаўца (18 000);
  • ДТ МС КТ 19 - адноўлена сума падатку (18 000);
  • ДТ 68 КТ 19 - прыняты да выліку падатак (18 000).

Іншы варыянт афармлення аперацыі.

У прадаўца:

  • ДТ 51 КТ 62 - атрымана перадаплата - 118 000;
  • ДТ МС КТ 68 - налічаны падатак - 18 000.

У пакупніка:

  • ДТ 62 КТ 90 - рэалізацыя прадукцыі (калі ў якасці тэхнічнага рахункі выкарыстоўваецца 62, запіс фарміруецца на суму сто тысяч рублёў) - 118 000.
  • ДТ 90 КТ 68 - адлюстравана сума падатку з прададзенай прадукцыі (праводка не ствараецца, калі фігуруюць 62 рахунак) - 18 000;
  • ДТ 68 КТ МС - адноўлена сума падатку (праводка не ствараецца, калі фігуруюць 62 рахунак) - 18 000.

зверкі ўзаемаразлікаў

У актах могуць паказвацца сумы як з падаткам, так і без яго. Лепш паказваць абедзве лічбы. Фактычная запазычанасць з'яўляецца немонетарных, гэта значыць не ўключае сумы падаткаў. Але пры заліку авансу або наяўнасці складаных разлікаў па дагаворах лічбы ПДВ можна выкарыстоўваць пры вылічэнні агульнай запазычанасьці.

выключэння

Заканадаўствам прадугледжаны выпадкі, калі налічэнне і выплата ПДВ з авансаў атрыманых не прадугледжана:

  • за тавары, якія былі рэалізаваны за межамі Расіі;
  • за працы, што абкладаюцца па стаўцы 0%;
  • за паслугі, на якія падатак наогул не налічваецца;
  • калі прадпрыемства наогул не плаціць ПДВ;
  • калі працягласць вытворчага цыклу перавышае шэсць месяцаў (пералік такіх тавараў зацверджаны Пастановай № 468).

Каб не налічваць падатак з перадаплаты па працах з доўгім цыклам вырабу прадукцыі, трэба разам з дэкларацыяй прадставіць у падатковую копію кантракту з пакупніком, дакумент, які пацвярджае асаблівасці тэхналагічнага працэсу.

Прадпрыемства можа скарыстацца льготай, калі бухгалтар вядзе адасоблены ўлік аперацый з працяглым вытворчым цыклам, сум ПДВ па матэрыялах, якія задзейнічаны ў гэтым працэсе. Гэтыя патрабаванні ўстаноўлены НК РФ.

Калі гэтыя ўмовы не выканаюцца, падатак з авансу налічваецца на агульных падставах. Адтэрміноўка не прадастаўляецца. Калі прадавец налічыў ПДВ у адным квартале, а дакументы на палёгку прадаставіў ў іншым, ён не можа паменшыць базу падаткаабкладання, змяняць кошт або падаваць «уточненку». Парадак вядзення складанага ўліку заканадаўча не прапісаны. Таму ён рэгулюецца ўнутранай палітыкай арганізацыі.

Недахоп такой схемы заключаецца ў наступным: сумы ПДВ па таварах, набываюцца для працяглага вытворчасці, арганізацыя можа ўлічыць толькі ў дзень рэалізацыі прадукцыі. Калі прадпрыемства атрымала аванс без выплаты падатку, то пакрыць ПДВ з бюджэту не атрымаецца, пакуль прадукцыя не прададзеная. Таму перш чым карыстацца палёгкай, трэба ацаніць эканамічную выгаду ад аперацыі.

выснову

Пры атрыманні перадаплаты за будучыя пастаўкі пакупнік абавязаны выставіць рахунак і налічыць ПДВ. Па выніках адгрузак гэтыя сумы падлягаюць вылiку. Правільны разлік сум залежыць ад карэктнай ацэнкі дэбіторскай і крэдыторскай запазычанасцяў. Галоўнае правіла заключаецца ў тым, што ў балансе сумы, выплачаныя за тавар, павінны адлюстроўвацца асобна ад падатку. Акрамя таго, вылік ПДВ з авансаў атрыманых з'яўляецца правам пакупніка, а не абавязкам. Сумы калькулируются на падставе рахункаў. І калі прадавец прадаставіць фактуру несвоечасова, ён будзе аштрафаваны на суму ад 5 да 15 тысяч рублёў. Гэта прапісана ў Падатковым Кодэксе Расійскай Федэрацыі.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 be.unansea.com. Theme powered by WordPress.