Бухгалтарскі баланс: тлумачальная запіска да бухгалтарскага балансу. Форма, узор

У адпаведнасці з ПБУ 4/99 «БУ», справаздачы аб прыбытках, руху сродкаў і капіталу дапаўняюцца нататкамі. Не з'яўляецца выключэннем таксама бухгалтарскі баланс. Тлумачальная запіска да бухгалтарскага балансу - гэта частка гадавы справаздачнасці прадпрыемстваў. У ёй утрымліваецца падрабязная інфармацыя пра артыкулы даходаў і выдаткаў.

Аб дакуменце

Тлумачальная запіска з'яўляецца часткай справаздачнасці. Уніфікаванай формы па яе запаўненні няма. У цэлым дакумент павінен змяшчаць інфармацыю, якая адлюстроўвае выкананне планавых паказчыкаў. Запіска складаецца па выніках фінансавай справаздачнасці і раскрывае інфармацыю пра элементы ўліковай палітыкі. На падставе прадстаўленых матэрыялаў можна скласці план будучага развіцця.

структура

Тлумачальная запіска да бухгалтарскага балансу казённага ўстановы павінна раскрываць такія дадзеныя:

1. Даваць характарыстыку асноўных відах дзейнасці, а таксама самым значным фактарам працы.
2. Адлюстроўваць прынятыя спосабы вядзення бухгалтарскага справаздачы.
3. Даваць параўнальную характарыстыку бягучага і папярэдняга перыядаў.
4. У выпадку разыходжанні дадзеных прадастаўляць інфармацыю аб прычынах іх узнікнення.

Аснова для запаўнення дадзеных - бухгалтарскі баланс. Тлумачальная запіска да бухгалтарскага балансу змяшчае 19 раздзелаў. Разгледзім іх дэталёва.

Дадзеныя аб арганізацыі

1. Форма уласнасці і найменне юрыдычнай асобы.
2. Адрас.
3. Сярэднегадавая колькасць супрацоўнікаў на справаздачную дату.
4. Склад кантрольных органаў.
5. Дадзеныя аб заснавальніках.
6. Памер капіталу.
7. Звесткі аб аўдыторыі.
8. Наяўнасць ліцэнзій.
9. Структура кіравання.
10. Сума выплачаных падаткаў у справаздачным годзе.

Звесткі аб ўліковага палітыцы

У запісцы адлюстровываюцца такія дадзеныя:

• правілы рэгістрацыі актываў і абавязацельстваў;
• прычына і наступствы змены палітыкі;
• дадзеныя аб правілах уліку на будучы год;
• паказваюцца адкарэкціраваныя дадзеныя.

Тлумачальная запіска да бухгалтарскага балансу ўстановы, якая складаецца па кансалідаванай справаздачнасці, павінна ўключаць звесткі аб даччыных грамадствах, удзельнікаў гурта, іх месцазнаходжанне, памеры іх капіталу, долі актываў кожнага з іх. Наступствы змены палітыкі, якія могуць аказаць уплыў на финположение ці іншыя вынікі дзейнасці арганізацыі, ацэньваюць грашовымі сродкамі.

Інфармацыя аб актывах і абавязацельствах

Тлумачальная запіска да бухгалтарскага балансу РБ ўтрымлівае такія дадзеныя аб АС:

• першапачатковая кошт і сума налічанай амартызацыі на пачатак і канец года;
• тэрмін выкарыстання аб'екта;
• спосабы налічэння амартызацыі;
• рух арандуюцца і АС па групах;
• аб'екты нерухомасці, якія знаходзяцца на стадыі дзяржрэгістрацыі, але прынятыя ў эксплуатацыю;
• метады ацэнкі актываў;
• сума ўцэнкі АС, якая пераносіцца ў склад неразмеркаванага прыбытку.

Запаўненне тлумачальнай запіскі да бухгалтарскага балансу заключаецца таксама ў адлюстраванні дадзеных аб МБП:

• спосабы ацэнкі запасаў;
• наступствы змяненняў метадаў;
• велічыня і рух фондаў пад зніжэнне кошту каштоўнасцяў.

Таксама адлюстроўваецца інфармацыя пра крэдыты, пазыках і финвложениях:

• наяўнасць, тэрміны пагашэння, змены велічыні запазычанасці;
• віды, тэрміны пагашэння выдадзеных вэксаляў і аблігацый;
• сума выдаткаў па працэнтах, якая ўваходзіць у склад аперацыйных выдаткаў і кошт актываў;
• велічыня сярэднеўзважанай стаўкі;
• спосабы ацэнкі укладанняў пры іх выбыцці і наступствы іх змены;
• кошт, віды ЦБ, абцяжараных закладам;
• кошт перададзеных ЦБ і финвложений;
• склад і рух рэзерву пад абясцэненне;
• адзнака даўгавых ЦБ і пазык з улікам дысконту.

Па актывах і абавязацельствах у замежнай валюце ў запісцы адлюстровываюцца:

• курсавыя розніцы, аднесеныя на финрезультаты або ўлічаныя іншым чынам;
• курс валюты Банка Расіі на дату складання справаздачнасці.

Аналіз структуры балансу

Дадзены раздзел уключае ацэнку эканамічнага стану прадпрыемства. Ён складаецца паводле Інструкцыі па кантролі плацежаздольнасці суб'ектаў. У раздзеле аналізуюцца ўсе віды ліквіднасці, узровень забяспечанасці сродкамі, рэнтабельнасць, узровень фінансавай залежнасці і ўстойлівасці.

Аналітычная частка запіскі павінна ўтрымліваць парадак разліку паказчыкаў. Разгледзім асноўныя з іх.

1. Бягучая ліквіднасць - адлюстроўвае ўзровень забеспячэння актывамі кароткатэрміновых абавязацельстваў. Высокае значэнне каэфіцыента сведчыць аб устойлівым финсостоянии:

Ктл = А2: (П5 - стар. 640), дзе:

• А2 - вынік другога падзелу актыву балансу (стар. 290);
• П2 - вынік пятага раздзела пасівы (стар. 690).

2. Каэфіцыент забеспячэнне абаротнымі актывамі - паказвае, якая частка АТ сфарміравана за кошт уласных сродкаў:

Да ао = (П3 + стар. 640 - А1): А2, дзе:

• П3 - трэці падзел пасівы (стар. 490);
• А1 - першы раздзел актыву (стар. 290).

3. Каэфіцыент забяспечанасці крэдыторскай запазычанасці - паказвае здольнасць арганізацыі разлічвацца па абавязацельствах пасля рэалізацыі актываў:

Да кз = (П4 + (П2 - стар. 640)): СБ, дзе:

• П4 - вынік 4 раздзелы пасівы (стар. 590);
• СБ - валюта балансу (стар. 300).

Арганізацыя лічыцца неплацежаздольнай, калі на працягу 4 кварталаў адлюстроўваецца нездавальняючая структура балансу, пра што сведчыць значэнне каэфіцыента забяспечанасці запазычанасці на ўзроўні вышэй 0,85.

4. Індэкс плацежаздольнасці паказвае, якую частку кароткатэрміновых пазык прадпрыемства можа пагасіць на момант складання справаздачнасці:

І пл = (кароткатэрміновая пратэрмінаваная запазычанасць - доўгатэрміновая пратэрмінаваная запазычанасць): валюта балансу.

Даныя аб даходах і выдатках

У гэтай частцы адлюстроўваецца інфармацыя аб аб'ёмах продажаў і геаграфіі рынкаў збыту, складзе затрат, наяўнасці рэзерваў будучых плацяжоў, структуры іншых даходаў і выдаткаў, надзвычайных фактарах. Асобна даецца інфармацыя па дагаворах, якія прадугледжваюць ня грашовую форму разлікаў: іх колькасць, доля выручкі, спосабы вызначэння кошту перадаваемых тавараў.

ацэнка актыўнасці

Стандартная форма тлумачальнай запіскі да бухгалтарскага балансу змяшчае раздзел, у якім адлюстроўваецца:

• шырата рынкаў збыту, наяўнасць экспарту;
• рэпутацыя прадпрыемства на рынку;
• ўзровень выканання паказчыкаў;
• эфектыўнасць выкарыстання рэсурсаў.

змена рэшткаў

Калі ў справаздачным перыядзе мела месца рэарганізацыя прадпрыемства, то гэтыя дадзеныя заносяцца ў бухгалтарскі баланс. Тлумачальная запіска да бухгалтарскага балансу павінна ўтрымліваць інфармацыю аб прычынах і аб'ёме зменаў. Гэта частка таксама запаўняецца, калі змяняюцца дадзеныя на пачатак года.

афіляваныя асобы

Складанне тлумачальнай запіскі да бухгалтарскага балансу прадугледжвае адлюстраванне інфармацыі аб наяўнасці даччыных прадпрыемствах, заснавальніках і акцыянерах:

• іх пералік;
• характар узаемаадносін;
• прычыны аднясення да афіляваныя асобам;
• віды аперацый і метады вызначэння коштаў па іх;
• доля належаць акцый.

факты дзейнасці

У дадзеным раздзеле адлюстроўваюцца звесткі аб гарантыйных і судовых абавязальніцтвы арганізацыі, іх велічыня і сума створанага рэзерву.

Дадзеныя аб сумеснай дзейнасці

1. Колькасць дагавораў таварыства.
2. Мэты дзейнасці.
3. Сума ўкладу.
4. Кошт маёмасці і абавязацельстваў, прыбытку або страты за бягучы год.
5. Інфармацыя пра выкарыстоўваныя актывах і сумесных аперацыях.

Інфармацыя па сегментах

Фармат тлумачальнай запіскі да бухгалтарскага балансу для ФСС мае на ўвазе наяўнасць падзелу, у якім адлюстроўваецца інфармацыя аб асацыяцыях і саюзах - пры ўмове, што устаноўчымі дакументамі агаворана, што звесткі аб бухгалтарскай справаздачнасці здаюцца зводныя:

• пералік падраздзяленняў;
• агульная велічыня выручкі;
• прыбытак або страту;
• балансавы кошт актываў, абавязацельстваў, капітальных укладанняў у АС і НМА;
• велічыня амартызацыйных адлічэнняў;
• доля ў чыстай прыбытку даччыных таварыстваў;
• велічыня укладанняў у сумесную дзейнасць.

Падзеі пасля справаздачнай даты

У дадзеным раздзеле адлюстроўваецца інфармацыя аб фактах гаспадарчай дзейнасці, якія моцна паўплывалі на велічыню актываў і пасіваў. Іх трэба раскрыць у поўным аб'ёме. Ня адлюстраванне дадзеных можа паўплываць на рашэнне карыстальнікаў фінансавай справаздачнасці. Падзеі ўносяцца ў запіску, але ў справаздачы змены не ажыццяўляюцца. Ацэнку наступстваў у грашовым выразе трэба пацвердзіць дакументальна або паказаць, што зрабіць гэта немагчыма.

Копія тлумачальнай запіскі да бухгалтарскага балансу можа ўтрымліваць такія факты:

• аб'яву дэбіторамі арганізацыі банкрутам;
• вырабленая ацэнка актываў, вынікі якой пацвярджаюць змена іх кошту;
• атрыманне дадзеных аб финсостоянии даччынага грамадства, ЦБ якога каціруюцца на біржы;
• продаж запасаў па завышанай цане;
• аб'яву дывідэндаў;
• пакрыццё прэтэнзіі ад страхавой кампаніі;
• прыняцце рашэння суда, які патрабуе стварэння рэзерву;
• рэарганізацыя, рэканструкцыя арганізацыі;
• прыняцце рашэння аб эмісіі ЦБ;
• здзелка, звязаная з купляй-продажам АС;
• пажар, надзвычайная сітуацыя, якая пацягнула знішчэнне часткі актываў;
• спыненне асноўнай дзейнасці;
• зніжэнне кошту АС;
• дзеянні органаў дзяржаўнай улады;
• непрагназуемая змена валютных курсаў, цэн на актывы.

дзяржаўная дапамога

Тлумачальная запіска да бухгалтарскага балансу адукацыйнай установы і любой іншай арганізацыі, якая атрымлівае дапамогу з бюджэту, павінна ўтрымліваць інфармацыю пра:

• характары і велічыні паступленняў грашовых сродкаў і крэдытаў;
• мэтавым выкарыстанні фінансавых рэсурсаў;
• нявыкананых ўмовах прадастаўлення сродкаў і звязаных з імі абавязацельстваў.

экалагічныя паказчыкі

Ўзор тлумачальнай запіскі да бухгалтарскага балансу прадпрыемстваў, дзейнасць якіх негатыўна ўздзейнічае на сераду, адрозніваецца ад стандартнага дакумента. Дадаткова ў яе заносяцца:

• дадзеныя, якія адлюстроўваюць ступень ўздзеяння (выкіды, адходы);

• інфармацыя аб рэкультывацыі зямель;

• дадзеныя аб выдатках на ахову навакольнага асяроддзя.

Інфармацыя аб АТ

Прыклад тлумачальнай запіскі да бухгалтарскага балансу, прадстаўлены далей, утрымлівае такую інфармацыю аб ЦБ:

• колькасці выпушчаных і аплачаных ЦБ, іх намінальным кошце;
• руху акцый на пачатак і канец перыяду;
• кошту ЦБ, якія належаць АТ і яго даччыным прадпрыемствам;
• наяўнасці рэзерваў і мэты іх стварэнняў.

Пры дадатковай эмісіі паказваюцца:

• прычына выпуску;
• дата;
• ўмовы рэалізацыі;
• колькасць эмітаваных звычайных акцый;
• сума выручаных сродкаў ад размяшчэння.

Раздзел 17

У дадзеным пункце адлюстровываюцца дадзеныя, патрабаваныя ПБУ 18/02:

• ўмоўны расход (даход) па НВП;

• розніцы, якія прывялі да карэктаванне сумы падатку;

• ПНО, ОНО, ЯНА;

• прычыны змяненняў падатковых ставак;

• сумы ОНО і ЯНА, спісаныя ў сувязі з выбыццём АС.

спыненне дзейнасці

Калі арганізацыя знаходзіцца на стадыі ліквідацыі, то ў ФНС падаецца канчатковы бухгалтарскі баланс. Тлумачальная запіска да бухгалтарскага балансу ўтрымлівае такую інфармацыю:

• апісанне ліквідуемы дзейнасці;

• дата завяршэння працы;

• кошт маёмасці і абавязацельстваў да выбыцця;

• рух сродкаў у рамках бягучай, інвестыцыйнай і фінансавай дзейнасці;

• сумы паступленняў, расходаў, прыбытку, страт да падаткаабкладання, налiчаны НВП;

• адмена ліквідацыі.

іншыя паказчыкі

Іх мала, але скідаць іх з рахункаў не варта:

• канкурэнтаздольнасць тавараў;

• крэдытная палітыка, плацежаздольнасць;

• звесткі аб маёмасці, якое было перададзена і атрыманым у кіраванне.

Прыклад тлумачальнай запіскі да бухгалтарскага балансу

Тлумачэнні да балансу АТ «Арганізацыя» за 2015 год:

1. Агульныя дадзеныя

Акцыянернае таварыства «Арганізацыя» зарэгістравана ИФНС № 5 па г. Санкт-Пецярбург 28.10.2010 г. (Далей падаюцца КПП, ІНАЎ, дадзеныя пасведчанні дзяржрэгістрацыі, адрас.)

Бухгалтарскі баланс складзены ў адпаведнасці з дзеючымі правіламі ўліку і справаздачнасці (МСФС).

Статутны фонд 2 000 000 (два мільёны) рублёў.

Колькасць звычайных акцый: за 1 000 штук намінальным коштам за 2 000 (дзве тысячы) рублёў.

Асноўны від занятасці: перапрацоўка малака (ОКВЭД 15.50).

Склад заснавальнікаў асоб:

Іваноў Андрэй Сяргеевіч - удзельнік савета дырэктараў;

Аверын Сцяпан Паўлавіч - удзельнік савета дырэктараў.

2. Палажэння ўліковай палітыкі

Загад на ўліковы палітыку № 158 падпісаны дырэктарам 2013/12/25 г. (коратка апісваюцца палажэнні: спосабы разліку амартызацыі, ацэнкі абавязацельстваў і актываў інш.).

3. Структура балансу (паказваецца удзельная вага кожнага радка балансу і разлічваюцца змены паказчыкаў).

4. Ацэнка кошту актываў (велічыня маёмасці суадносіцца з капіталам).

5. Аналіз фінансавых паказчыкаў (разлічваецца ліквіднасць, рэнтабельнасць, забяспечанасць запасамі, узровень фінансавай залежнасці і т. Д.).

6. Склад АС (млн руб.) - для зручнасці прадставім у выглядзе табліцы.

Найменне	першапачатковы кошт	налічаны знос	балансавы кошт
зямельныя ўчасткі	1,25		1,25
будынка	58,3	6,9	51,4
Транспартныя сродкі	1,3	0.4	0,9
абсталяванне	32,6	4,9	27,7
інвентар	0,4	0,07	0,33

7. Абавязацельствы і рэзервы

На 2015/12/31 г. створана ацэначнае абавязацельства па аплаце адпачынкаў у суме 1,5 млн руб., Колькасць дзён - 66, тэрмін выкарыстання - 2016 год. Рэзерв сумніўных даўгоў сфарміраваны на суму 1,687 млн рублёў. з-за наяўнасці пратэрмінаванай і не забяспечанай запазычанасці ТАА «Прадпрыемства». Рэзерв пад памяншэнне кошту МПЗ адсутнічае, паколькі няма прыкмет іх абясцэньвання.

8. Праца і заробак

Запазычанасць па зарплаце за снежань 2015 года складае 1,79 млн рублёў. Тэрмін выплаты - 15.01.16 г. Цякучасць кадраў - 24,99%, спісачная колькасць - 166 чал. Сярэднямесячная зарплата - 20 765 руб.

9. Выдадзеныя і атрыманыя забеспячэння (паказваюцца віды).

2016/03/20

Дырэктар АТ «Арганізацыя» Подпіс

выснову

Па выніках каляндарнага года ў ФНС здаецца бухгалтарскі баланс. Тлумачальная запіска да бухгалтарскага балансу складаецца ў адвольнай форме. Яна можа ўтрымліваць табліцы і дыяграмы. У ёй даецца разнастайная дэталізацыя інфармацыі: ад палажэнняў ўліковай палітыкі да разліку фінансавых паказчыкаў. Галоўнае патрабаванне - звесткі павінны быць пэўныя і карысныя карыстальнікам.