ФінансыБухгалтарскі ўлік

Як запаўняць справаздачу аб руху грашовых сродкаў: прыклад запаўнення, парадак запаўнення, правілы, інструкцыя

Адзін з стандартаў бухгалтарскага ўліку, які штогод здаецца ў статыстыку, - гэта справаздача аб руху грошай. У дадзеным дакуменце паказваюцца даныя аб наяўнасці грошай і іх эквівалентаў, вытокаў іх узнікнення і кірункаў выкарыстання. Разгледзім дэталёва, як запоўніць справаздачу аб руху грашовых сродкаў.

патрабаванні

У дадзеным справаздачы адлюстроўваюцца плацяжы і паступленне на рахункі грашовых сродкаў і іх эквівалентаў. Апошнія ўяўляюць сабой высокаліквідныя финвложения, якія можна лёгка звярнуць у грашовыя сродкі, але ў якіх можа нязначна змяніцца кошт. Усе арганізацыі, якія вядуць бухулік, павінны здаваць справаздачу аб руху грашовых сродкаў. Ўзор, запоўнены бухгалтарам, трэба падаць да канца першага квартала наступнага года пасля справаздачнага.

Разгледзім дэталёва, якія артыкулы не ўключаюцца ў дакумент:

  • сумы па тавараабменных здзелках;
  • інвеставаныя сродкі ў грашовыя эквіваленты;
  • валютныя аперацыі;
  • атрыманне грошай у банку, пераклады сродкаў паміж рахункамі, якія не змяняюць агульную суму актываў.

Пры запаўненні справаздачы ўсе патокі размяркоўваюцца па бягучай, фінансавай і інвестыцыйнай дзейнасці. У першым выпадку адлюстроўваецца фінансавы вынік ад ажыццяўлення звычайнай дзейнасці, у другім - звязаны з набыццём пазаабаротных актываў. Плацяжы, якія змяняюць структуру капіталу і пазыковых сродкаў, ставяцца да фінансавай дзейнасці. Далей будзе прадстаўлена інструкцыя запаўнення справаздачы аб руху грашовых сродкаў, у якой падрабязна апісана, якія сумы ўпісваць у кожную з радкоў.

згорнутыя паказчыкі

Тыпавая форма не прадугледжвае нумарацыю радкоў. Калі дакумент здаецца ў статыстыку, то коды трэба праставіць самастойна, грунтуючыся на Загад Мінфіна №66. У астатніх выпадках нумараваць артыкула не трэба.

Некаторыя патокі сродкаў адбіваюцца згорнута. Напрыклад, калі яны больш характарызуюць дзейнасць контрагентаў, чым самой фірмы. Да такіх аперацый адносяцца:

  • грашовыя патокі агента, звязаныя з аплатай камісійных паслуг;
  • ПДВ і акцызы;
  • паступлення ад контрагента, звязаныя з вяртаннем камунальных плацяжоў па арэндзе.

Пры адбіцці згорнутага ПДВ трэба паказваць розніцу паміж сумамі, атрыманымі ад контрагентаў, і, пералічанымі ў складзе плацяжоў. Гэтыя лічбы могуць фігураваць па радках:

  • 4119, калі ПДВ, пералічаны пастаўшчыкам і ў бюджэт, менш атрыманага ад пакупнікоў і з бюджэту;
  • 4129, калі ПДВ, пералічаны пастаўшчыкам і ў бюджэт, больш атрыманага ад пакупнікоў і з бюджэту.

асаблівасці

  • Справаздача не адлюстроўвае ўвесь пералік грашовых патокаў. Адна і тая ж аперацыя можа быць аднесена да некалькіх катэгорыям. У такім выпадку адзіную выплату трэба падзяліць на асобныя здзелкі.
  • Справаздача запаўняецца у тыс., Або ў млн. Руб.
  • Калі сродкі атрыманы ў замежнай валюце, то ў справаздачу заносіцца сума, перакладзеная ў расійскія рублі па курсе на дату паступлення плацяжу. Калі колькасць аднародных аперацый, кошт якіх выказана ў валюце іншай дзяржавы, вялікае, то можна выкарыстоўваць сярэдні курс.
  • Абавязкова трэба адлюстроўваць грашовыя эквіваленты актываў, якія змяняюць цану і могуць быць прададзеныя ў любы момант.

шапка

Перш за ўсё ў справаздачу заносіцца інфармацыя пра арганізацыю: назва фірмы, ІНАЎ, від дзейнасці. Далей ўносяцца рэшткі сродкаў на рахунках і ў касе на пачатак перыяду. Усе патокі падзяляюцца на тры групы (бягучыя, інвестыцыйныя, фінансавыя аперацыі), кожная з якіх дадаткова дзеліцца на паступлення і выдаткі. Як запаўняць справаздачу аб руху грашовых сродкаў? Насупраць кожнага артыкула пазначаны дзве графы. У першую ( «3») заносяцца сумы за справаздачны перыяд, а ў другую ( «4») - за папярэдні.

аперацыйная дзейнасць

Асноўнай крыніцай сродкаў арганізацыі з'яўляюцца грошы пакупнікоў і пастаўшчыкоў. Таму ў радку (стар.) 4111 адлюстроўваецца сума выручкі і атрыманых авансаў за вылікам ПДВ і акцызаў. Гэтую інфармацыю можна атрымаць з абаротаў па ДТ рахункаў уліку самых ліквідных актываў (ад 50 да 58) і КТ62 (76).

Сумы якая паступіла арэнды, ліцэнзійных і іншых камісійных плацяжоў за вылікам ПДВ адлюстроўваецца па стар. 4112. Калі звычайным відам дзейнасці арганізацыі з'яўляецца на сайт маёмасці ў арэнду, то гэтыя сумы варта ўключыць у выручку. Па стар. 4113 паказваюцца даход ад перапродажу финвложений, а іншыя паступленні адбіваюцца асобным артыкулам (4119). У гэты артыкул, у прыватнасці, ўключаюцца:

  • пагашэнне выдадзеных супрацоўнікам крэдытаў;
  • вяртанне раней ня зрасходаваных падсправаздачных сум;
  • финрезультат валютна-абменных аперацый;
  • працэнты па даўгавых ўкладанняў.

Агульная сума паступленняў заносіцца в стр. 4110. Вось як афармляецца першая частка бухгалтарскага стандарту справаздачу аб руху грашовых сродкаў.

Парадак запаўнення артыкулаў расходаў аналагічны. Спачатку паказваецца сума, выплачаная пастаўшчыкам сыравіны і матэрыялаў (4121). Дадзеныя бяруцца з балансу, канкрэтна сумы, названыя па абаротах КТ50 (51, 52) і ДТ60 (76). Пералік грошай контрагентам адлюстроўваецца праз рахунак 91/2, а наяўныя сродкі выдаткоўваюцца падсправаздачнымі асобамі. Далей у справаздачы паказваецца сума выплачанай зарплаты (4122). Гэтыя дадзеныя бяруцца з праводак ДТ70 КТ51. Для адлюстравання сумы працэнтаў па абавязацельствах вылучана асобная стар. 4123.

Сума выплачанага падатку на прыбытак паказваецца ў аднайменнай стар. 4124. сума ўсіх астатніх падаткаў, акрамя ўскосных, адлічэнняў на сацстрахавання адлюстроўваецца па стар. 4129. Далей выводзіцца агульны аб'ём грашовых выдаткаў (4120) і финрезультат ад бягучай дзейнасці (4100). Вось як запаўняць справаздачу аб руху грашовых сродкаў па рахунках з балансу.

Інвестыцыйная дзейнасць: даходы

У працэсе працы арганізацыя можа купляць і прадаваць пазаабаротных актывы. Рух грошай па такіх аперацыях павінна уносіцца ў справаздачу аб руху грашовых сродкаў. Запоўнены прыклад бланка будзе прадстаўлены далей.

У другім разьдзеле справаздачы паказваецца сума паступілі дывідэндаў (стар. 4214), прыбытак ад продажу акцый у іншых прадпрыемствах (стар. 4212), финвложения. Інфармацыя бярэцца з абаротаў па ДТ50 (52, 58) і КТ 76 па частцы атрыманых дывідэндаў. Каб вызначыць фактычны аб'ём финвложений, трэба з названых праводак вылучыць сумы, якія праводзіліся па субрахунак «Працэнты па вэксалях». Таксама ў справаздачу заносіцца інфармацыя аб пагашэнні выдадзеных пазык (стар. 4213), якая бярэцца з абаротаў ДТ50 КТ58. Асобна вылучаецца сума іншых (стар. 4119) і агульных паступленняў (стар. 4210).

Інвестыцыйная дзейнасць: выдаткі

Асобна вылучаецца сума сродкаў накіраваная на куплю даўгавых каштоўных папер, прадастаўленне пазык (стар. 4223), финвложения (стар. 4222), па выплачаных працэнтах трымальнікам акцый і аблігацый (стар. 4224), іншыя плацяжы (стар. 4229). Далей выдзелена радок для адлюстравання сумы выдаткаў. Інфармацыя, на падставе які ўносяцца дадзеныя ў гэтыя артыкулы, бярэцца з абаротаў па ДТ58.

Вось як запаўняць справаздачу аб руху грашовых сродкаў у другім раздзеле.

Фінансавая дзейнасць: даходы

Інфармацыя аб грашовых патоках, звязаная са змяненнем структуры капіталу, заносіцца ў трэці раздзел бухгалтарскага стандарту «Справаздача аб руху грашовых сродкаў». Парадак запаўнення аналагічны прадстаўленаму раней. Спачатку паказваюцца сумы, атрыманыя прадпрыемствам у доўг (4311). Інфармацыя бярэцца з абаротаў па КТ66 (67) ДТ50 (51). Сума пазыкі, аформленага вэксалем, паказваецца асобна (4314), гэтак жа як і ўклады уласнікаў за справаздачны перыяд (4312, 4313), іншыя трансакцыі (4319) і агульны аб'ём паступленняў (4310).

Фінансавая дзейнасць: выдаткі

Інфармацыя аб грашовых патоках, накіраваных на выкуп вэксаляў, даўгавых ЦБ, вяртанне крэдытаў адлюстроўваюцца ў стар. 4323. Дадзеныя бяруцца з абаротаў па ДТ66 (67) і КТ50 (51). Асобна адлюстроўваецца сума выплачаных дывідэндаў (4322), іншых выдаткаў (4329).

вынікі

У стар. 4400 адлюстроўваецца агульнае сальда, якое атрымліваецца пры складанні сум з стр. 4100, 4200 і 4300. Адмоўнае значэнне заносіцца ў круглых дужках. Дадаткова паказваецца:

  • Рэшту сродкаў на пачатак (4450) і канец (4500) справаздачнага года.
  • Грашовае выражэнне ўплыву курсу валюты да рубля (4490).

Вось як афармляецца справаздачу аб руху грашовых сродкаў прадпрыемства. Запоўнены бланк трэба падаць у ФНС разам з гадавой справаздачнасцю. Гэтае правіла датычыцца ўсіх арганізацый, якія вядзе бухулік, за выключэннем некамерцыйных структур. Малыя прадпрыемствы, вынікі дзейнасці якіх можна зразумець без справаздачы, могуць не падаваць інфармацыю.

Як запаўняць справаздачу аб руху грашовых сродкаў прамым метадам?

На 01.01 ТАА мае рэшткі сродкаў у касе (3000 руб.) І на рахунку ў банку (60000 руб.). Трэба аформіць справаздачу аб руху грашовых сродкаў. Правілы запаўнення апісаны вышэй.

Па радку «Астатак на пачатак года" уносіцца сума: 3 + 60 = 63 тыс. Руб.

За бягучы перыяд арганізацыя атрымала 1,77 млн. Руб. у выглядзе аплаты ад пакупнікоў і яшчэ 472 тыс. руб. у выглядзе авансаў. Гэтыя дадзеныя бяруцца з праводак ДТ50 КТ62 і ДТ50 КТ62. У справаздачу па радку «Выручка ад продажу» (с. 4111) паказваюцца сумы без ПДВ: 1770-270 + 472-72 = 1,9 млн. Руб.

У бягучым перыядзе арганізацыя атрымала дзярждапамогу ў суме 70 тыс. Руб. Сродкі былі накіраваны на куплю сыравіны, неабходнага для вырабу прадукцыі. У балансе гэтыя аперацыі пацьвярджаюцца праводка:

ДТ51 КТ86 - паступілі сродкі з бюджэту.

ДТ86 КТ98 - улічаны выдаткі будучых перыядаў.

Бо дзярждапамогу павялічвае СК, гэтыя сумы паказваюцца ў другім разьдзеле справаздачы ў «іншых паступленнях» (с. 4119).

На працягу года прадпрыемства пералічыла пастаўшчыкам 944 тыс. Руб. Дадзеныя бяруцца з праводкі ДТ60 КТ51. Гэта сума за вылікам ПДВ адлюстроўваецца па стар. 4121. Акрамя таго, з касы на выплату зарплаты супрацоўнікаў было выдадзена 150 тыс. Руб. Дадзеныя бяруцца з праводкі ДТ70 КТ50. Гэтая сума заносіцца в стр. 4122.

За год супрацоўнікам арганізацыі была прадастаўлена матэрыяльная дапамога на суму 210 тыс. Руб. Дадзеныя бяруцца з праводкі ДТ73 КТ50. Гэтая выплата ставяцца да бягучай дзейнасці і адлюстроўваецца ў «іншых плацяжах».

Супрацоўнік вярнуў нявыкарыстаныя падсправаздачныя сродкі ў касу ў суме 10 тыс. Руб. У гэты ж перыяд ад пастаўшчыкоў паступіла няўстойка за парушэнне ўмоў дагавора па рэалізацыі прадукцыі ў суме 210 тыс. Руб. Гэтыя аперацыі аформлены ў балансе праводка: ДТ50 КТ71 (76). Сума штрафу і падсправаздачных сродкаў 220 тыс. Руб. адлюстроўваюцца ў «іншых паступленнях». Вось як запаўняць справаздачу аб руху грашовых сродкаў па частцы здзелак ад аперацыйнай дзейнасці.

За год арганізацыя прадала станок і будынак. Выручка ад ўгоды склала 1,18 млн. Руб. Таксама былі рэалізаваны ЦБ іншай арганізацыі коштам 40 тыс. Руб. Гэтыя аперацыі заносяцца ў баланс праводкай ДТ51 КТ60 (76) на агульную суму 1,22 млн. Руб. У справаздачы гэтыя здзелкі адлюстроўваюцца па стар. 4211 (на суму рэалізаваных АС без ПДВ) і 4222.

За бягучы перыяд ТАА было вернута 80 тыс. Руб. у выглядзе пазыкі. Дадзеныя бяруцца з праводкі ДТ51 КТ58. Гэтая сума адлюстроўваецца па стар. 4213.

На набыццё АС фірма выдаткавала 885 тыс. Руб. Дадзеныя бяруцца з праводкі ДТ60 КТ51. Іншым арганізацыям былі прадастаўлены пазыкі ў памеры 60 тыс. Руб. Дадзеныя бяруцца з праводкі ДТ58 КТ51. Гэтыя дзве аперацыі заносяцца па радках 4221 і 4223.

За справаздачны перыяд арганізацыя атрымала кароткатэрміновы пазыку на 12 тыс. Руб. (ДТ51 КТ66). Гэтая сума адлюстравана па стар. 4223. Таксама прадпрыемства вярнула узяты ў банку крэдыт у памеры 320 тыс. Руб. Лічбы бяруцца з абаротаў ДТ66 КТ51. Гэтая аперацыя адлюстравана па стар. 4323.

Справаздача аб руху грашовых сродкаў: правілы запаўнення бюджэтных плацяжоў

Грашовыя патокі, звязаныя з ПДВ, трэба паказаць згорнута. Агульная сума падатку разлічваецца па ўсіх аперацыях, але паказваецца ў разрэзе бягучай здзелкі. Сума падаткаў і збораў, пералічаных у бюджэт, склала 360 тыс. Руб .: НВП - 130 тыс. Руб., ПДВ - 210 тыс. Руб., Іншыя падаткі - 20 тыс. Руб. Усе пералічаныя сумы адлюстроўваюцца ў балансе праводкай ДТ68 КТ51. У справаздачу гэтыя сумы заносяцца в стр. 4124 (240 тыс. Руб.) І 4129 (20 тыс. Руб.).

Як запаўняць справаздачу аб руху грашовых сродкаў: прыклад запаўнення выніковых радкоў

Агульная сума грашовых патокаў ад інвестыцыйных здзелак (4200) разлічваецца шляхам адымання з сумы ўсіх атрыманых сродкаў і аб'ёму выдаткаваных. Папярэдне лічбы трэба "ачысціць" ад ПДВ:

1000 + 40 + 80 -700-60 = 1120-760 = 360 тыс. Руб.

Па фінансавых аперацыях руху ПДВ не было. Таму выніковы паток, які заносіцца в стр. 4219, склаў:

270 + 72-144-200 + 180-135 = 43 тыс. Руб.

Сальда фінансавых аперацый складае:

12 + 70-320 = -238 тыс. Руб. Гэтая сума ў справаздачу заносіцца ў круглых дужках.

Розніца паміж усімі паступленнямі і выдаткамі (843 + 310-238 = 915 тыс. Руб.) Адлюстроўваецца ў артыкуле «Выніковае сальда за справаздачны перыяд». Асобна паказваецца астатак сродкаў на канец года. Ён складае:

63 + 915 = 978 тыс. Руб.

Вось як запаўняць справаздачу аб руху грашовых сродкаў. Прыклад запаўнення прадстаўлены на фота далей.

Як вылучаць ПДВ?

Усе паступлення і выдаткі сродкаў трэба "ачысціць" ад падатку перад запаўненнем справаздачы. Гэты працэс ў бухгалтараў выклікае цяжкасці. Далёка не ва ўсіх рахунках ПДВ адлюстроўваецца адасоблена. Каб не здзейсніць памылкі ў разліках, трэба:

  • вылучыць гадавыя сумы абаротаў па ДТ62 (60) КТ51;
  • атрыманую лічбу памножыць на 18/118, вылучыўшы, такім чынам, ПДВ;
  • астатняя сума будзе «ачышчана» ад падатку.

Такі спосаб разліку падыходзіць толькі контрагентам, якія прадаюць тавары, якія абкладваюцца 18% -й стаўкай. Як быць з прадукцыяй, па якой прадугледжана 10% -я стаўка, і той, якая наогул не абкладаецца ПДВ? У такіх выпадках трэба падзяліць патокі па аперацыях з рознымі стаўкамі:

Сальда ПДВ = Атрыманы ПДВ + Атрыманыя сумы з бюджэту - пералічэння ПДВ - выплачаныя ПДВ.

Разлічаная розніца і будзе "чыстым" грашовым струменем ад канкрэтнага віду дзейнасці:

  • Станоўчая сума ўлічваецца па стар. 4119;
  • Адмоўная сума адлюстроўваецца ў дужках у стр. 4129.

Не ўсе бухгалтара выконваюць дадзены алгарытм. Калі ПДВ-патокі ў справаздачы не аддзеленыя, гэта варта паказаць у тлумачальнай запісцы.

Як адлюстроўваць зарплату?

У стар. 4122 паказваюцца ўсе плацяжы, звязаныя з аплатай працы. Пытанне ў тым, ці трэба ў дадзеную радок занасіць, акрамя акладаў, адпускных і прэмій, таксама НДФЛ і страхавыя ўзносы? Адны эксперты лічаць, што ў дадзеным артыкуле трэба паказваць толькі абароты па ДТ70 КТ50 (51), а сумы пералічанага НДФЛ, збораў і іншых падаткаў адлюстроўваць па стар. 4129. Пры такім падзеле можна зразумець, каму накіроўваюцца сродкі: супрацоўнікам або ў бюджэт. Іншыя лічаць, што па стар. 4122 патрэбы паказваць усе выплаты, звязаныя з налічэннем зарплаты. Тады можна будзе вызначыць, у колькі абыходзіцца арганізацыі «змест» супрацоўнікаў. Абодва варыянты маюць права на існаванне. Трэба толькі пазначыць у тлумачальнай запісцы абраны спосаб адлюстравання інфармацыі.

НВП

Каб правільна запоўніць бланк, трэба вызначыць, па якіх здзелках была атрыманая прыбытак, якая з'яўляецца крыніцай выплаты падатку на прыбытак у справаздачным годзе, і ўжо ў залежнасці ад атрыманых вынікаў уносіць дадзеныя. Часцей за ўсё крыніцай паступлення сродкаў быў даход ад звычайнай дзейнасці. Таму сума падатку адлюстроўваецца па стар. 4124.

грашовыя эквіваленты

Як запаўняць справаздачу аб руху грашовых сродкаў у дачыненні да высокаліквідных фінансавых укладанняў? Для пачатку разбярэмся з тым, якія менавіта актывы ставяцца да дадзенай катэгорыі. Грашовыя эквіваленты - гэта банкаўскія вэксалі, дэпазіты да запатрабавання і іншыя актывы, якія лёгка могуць быць ператвораныя ў наяўныя грашовыя сродкі, але схільныя рызыцы змены кошту. У балансе такія каштоўнасці адлюстроўваюцца па стар. 1250. Гэтая ж сума павінна пераносіцца ў справаздачу.

У арганізацыі на балансе могуць лічыцца актывы, кошт якіх выказана ў валюце іншай дзяржавы. У такім выпадку як запаўняць справаздачу аб руху грашовых сродкаў? Прыклад ўнясення дадзеных па здзелках ў замежнай валюце.

Прынцып афармлення справаздачы аналагічны запаўненні балансу. Валютныя каштоўнасці адлюстроўваюцца ў форме №1 па курсе пераліку рублёў на дату аперацыі. Пры унясенні сум рэшткаў даляраў і еўра на рахунках на пачатак года (стар. 4450) і на канец (стар. 4500) года трэба паказваць курс на 31 снежня. Розніцу, якая атрымалася пасля пералікаў, трэба згорнута адлюстраваць в стр. 4490. Калі грашовыя эквіваленты і акрэдытывы ў замежнай валюце ў арганізацыі адсутнічаюць, то разлікі ажыццяўляюцца па такой формуле:

Стар. 4490 = Гадавыя абароты па ДТ50 (52) КТ91-1 - Гадавыя абароты КТ50 (52) ДТ91-2.

Праверыць правільнасць разлікаў можна па такой формуле:

Стар. 4500 = Стар. 4450 - Стар. 4400 - Стар. 4490.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 be.unansea.com. Theme powered by WordPress.