Прыклад разлікаў падатку на прыбытак. разлік падаткаў

Такім чынам, сёння мы ўбачым з вамі прыклад разлікаў падатку на прыбытак. Гэты ўзнос вельмі важны для дзяржавы і падаткаплатнікаў. Толькі ў ім маецца мноства разнастайных нюансаў. Акрамя таго, трэба будзе даведацца ўсё, што толькі можа тычыцца падатку на прыбытак і яго падлікаў. Напрыклад, што гэта такое, як і ў якія тэрміны выконваць аплату. На самай справе, калі добра разабрацца ў гэтым пытанні, ніякіх праблем не будзе.

апісанне

Для пачатку высвятлім, з чым мы маем справу. Падаткаў шмат, асабліва ў Расіі. І кожны грамадзянін павінен ведаць, за што ён плаціць. Інакш пачнецца поўная блытаніна і хаос. Акрамя таго, не ўсе ўносяць у казну дзяржавы тыя ці іншыя плацяжы. У некаторых выпадках магчыма частковае або поўнае вызваленне ад выплаты.

Так, падатак на прыбытак - гэта так званы падаходны падатак. Ён з'яўляецца прамым. Гэта значыць, нерегиональным. Разлік падаткаў такога тыпу адзіны для ўсіх тэрытарыяльных адзінак. Зразумела, свае правілы ўсё ж маюцца, але яны таксама аднолькавыя і ў Калінінградзе, і ў Маскве, і дзе-небудзь у Сібіры. Самы часты выпадак - гэта падатак на даходы фізічных асоб. З ім, мабыць, знакам кожны які працуе грамадзянін. Ды і наогул, падатак на прыбытак - гэта падаходны падатак. Запомніце гэта. Пытанне ў іншым: хто плаціць яго і як менавіта?

Каму плаціць?

Хто павінен выплачваць падобны ўнёсак? Практыка (і заканадаўства) дэманструе, што ўсе падаткаплацельшчыкі абкладаюцца падаходным падаткам. Гэта значыць, фізічныя асобы-рэзідэнты краіны. Аб нерэзідэнтаў таксама забываць не варта. Праўда, другая катэгорыя асоб звычайна выплачвае гэты ўзнос толькі тады, калі мае якой-небудзь даход на тэрыторыі РФ.

Акрамя таго, ёсць яшчэ падатак на прыбыткі арганізацыі. Ён таксама лічыцца. Атрымліваецца, што падаходны падатак плацяць ўсе фірмы, кампаніі і арганізацыі, а таксама працаздольныя фізічныя асобы. Незалежна ад узросту. Галоўнае, каб на працу яны былі прынятыя афіцыйна. Выключэння бываюць і ў выпадку і фізічнымі асобамі, і з арганізацыямі. Якія менавіта? Хто і калі можа быць вызвалены ад штогадовага справаздачы і плацяжу? Які парадак разліку падатку на прыбытак для грамадзян і кампаній? На ўсе пытанні адкажам ў гэтым артыкуле.

Хто не плаціць?

Зразумела, ва ўсіх правілах ёсць выключэнні. І падаткаў гэта таксама тычыцца. Так, у Расіі ад падаходным штогадовых плацяжоў вызваляюцца грамадзяне, якія не маюць ніякага падатку. Часцей за ўсё гэта жанчыны ў дэкрэце, пажылыя людзі, а таксама непаўналетнія дзеці. Тым не менш, калі апошнія выйдуць на афіцыйную працу і пачнуць атрымліваць даход, прыйдзецца выплачваць адпаведны падатак. Як быць з кампаніямі і фірмамі? Разлік падатку на прыбытак арганізацыі не адбываецца, калi ёй была выкарыстаная адмысловая форма падаткаабкладання. Напрыклад, спрошчаная сістэма, адзіны ўнёсак на вменённый даход, сельгаспадатку. Таксама ад гэтага плацяжу вызваляюцца тыя, хто плацяць за ігральны бізнэс.

У 2016 годзе ад выплаты таксама могуць увільнуць ўдзельнікі асаблівага праекта пад назвай «Інавацыйны цэнтр Сколкава». А вось усе астатнія кампаніі і арганізацыі плацяць падатак на прыбытак. Юрыдычныя асобы ў тым ліку. І замежныя арганізацыі, калі яны маюць прыбытак у РФ, а таксама тыя, хто працуе праз пастаяннае ўрад. Як бачыце, выключэнняў не так ужо і шмат. Тым не менш прыклад разлікаў падатку на прыбытак прыводзіць яшчэ рана. Бо ў дачыненні да фізічных асоб ёсць некаторыя асаблівасці. Якія менавіта?

Асаблівасці да разлікаў

Атрымаўшы той ці іншай даход, ня трэба тут жа кідацца ўлічваць яго і лічыць, колькі вы павінны аддаць. Асабліва калі гаворка ідзе пра фізічнае твары або індывідуальным прадпрымальніку. Уся справа ў тым, што падатак на прыбыткі арганізацыі, як мы ўжо высветлілі, спаганяецца не заўсёды. Вызваляюцца кампаніі з адмысловымі формамі падаткаабкладання. Каб дакладна разумець, што маецца на ўвазе, можна выказацца гранічна проста. Разлік падаткаў на даходы кампаній праводзіцца тады, калі ў яе ёсць выдаткі. На іх належыць адпаведны вылік. Дарэчы, ІП часцей за ўсё выкарыстоўваюць спрошчаную сістэму. Гэта своеасаблівы падатак, які плацяць у канцы справаздачнага перыяду. Але пра яго трохі пазней.

А вось з фізічнымі асобамі усё куды больш складана. Бо грамадзяне могуць атрымліваць даход не толькі пры дапамозе працаўладкавання. А і ад продажаў, здачы уласнасці ў арэнду і гэтак далей. Што атрымліваецца на практыцы? Падаходным падаткам не абкладаецца даход, які атрымліваецца ад блізкіх сваякоў: бацькоў, бабуль, дзядуль, дзяцей, братоў і сясцёр, у тым ліку зводных. Таксама можна не баяцца, што з вас запатрабуюць выплаты узносаў, калі вы прадалі нешта, якое знаходзіцца ў вас ва ўласнасці больш за тры гады. Спадчыну, згодна з артыкулам 214 НК РФ, таксама абміне падаходны падатак. А вось уся астатняя прыбытак (ад арэнды, продажу маёмасці, даходы за межамі РФ, выйгрышы і гэтак далей) падаходным падаткам абкладаецца. Але ў якіх памерах? Як адбываецца разлік падатку на прыбытак (2014-2016)?

для арганізацый

Тут вельмі лёгка заблытацца. Так, адзіная формула для разлікаў ёсць. Але яна ў кожным асобным выпадку змяняецца ў той ці іншы бок. Калі справа тычыцца арганізацый, то разлікі зусім прымушаюць задумацца. Асабліва калі ўлічыць, што фірма выразна павінна ведаць, якія ў яе ёсць даходы і выдаткі. Таксама бярэцца пад увагу, што канкрэтна неабходна мець на ўвазе пры ажыццяўленні гэтай функцыі. Падатковыя разлікі арганізацый могуць праводзіцца па двух розных метадаў. Дакладней, існуюць розныя формы падатковага ўліку. Якія?

Першы - гэта метад налічэння. Тут дата паступлення i расходу сродкаў не ўлічваецца. Гэта значыць, усе выдаткі і даходы проста паказваюцца за той перыяд, калі яны мелі месца. Другі - касавы метад. Ён больш зручны. І практыкуецца ў многіх арганізацыях. Тут для падатковага справаздачы гуляе ролю канкрэтны час і дата атрымліваюцца даходаў і выдаткаў. Яны ў абавязковым парадку павінны паказвацца.

адзіная формула

Што ж, перш чым глядзець прыклад разлікаў падатку на прыбытак у тым ці іншым выпадку, варта пазнаць адзіную формулу вылічэння. Яна падыдзе і для арганізацый, і для фізічных асоб. Праўда, змяняць яе прыйдзецца ў залежнасці ад сітуацыі. Уся справа ў тым, што памер падатку залежыць ад так званай падатковай базы і стаўкі. Прычым залежнасць прамая. Твор гэтых - гэта і ёсць падатак на прыбытак. Формула разліку не змяняецца ні для кампаній, ні для юрыдычных асоб, ні для фізічных. Розніца толькі ў падатковых стаўках. І ў адпаведнай базе.

Пра што ідзе гаворка? Як мы ўжо высветлілі, падатковыя разлікі ад даходаў вырабляюцца пры дапамозе уліку паступленняў і выдаткаў. Падатковая база - гэта сума, атрыманая пасля вылікаў страт. Гэта значыць, даходы-выдаткі прыраўноўваюцца да яе. Усё лёгка і проста. Калі выдаткаў няма, то роля гуляе толькі прыбытак.

Стаўкі для арганізацый

Зразумела, каб разьлік падаткаў быў дакладным, трэба ведаць адпаведныя стаўкі. Тут мноства нюансаў. Таму асобная ўвага надаецца фізічным асобам, а затым і арганізацыям. Без падатковай стаўкі прыклад разлікаў папросту страціць сэнс. Так да чаго можна рыхтавацца ў РФ?

Асноўная стаўка падаходнага падатку ў Расіі на 2016 год, згодна з інфармацыяй, размешчанай на сайце падатковых органаў РФ, складае 20%. Гэта значыць, менавіта гэты працэнт ад базы будзе выплачвацца ў казну дзяржавы арганізацыямі часцей за ўсё.

Калі жа прыбытак атрымліваецца па каштоўных паперах, то давядзецца аддаць 30%. напалову менш плацяць, калі ён атрымліваецца уладальнікамі муніцыпальных і дзяржаўных прадпрыемстваў, а таксама ад дывідэндаў замежнай арганізацыі па акцыях расійскіх кампаній. Дэпазітарныя распіскі дазваляюць плаціць 13%. Замежныя арганізацыі, якія не звязаны з дзейнасцю ў Расіі праз пастаяннае ўрад, плацяць падаходны падатак у памеры 10 адсоткаў, а 9% - гэта самая рэдкая стаўка. Яна магчымая пры атрыманні даходу па некаторых каштоўным муніцыпальным паперах (падрабязнасці пазначаны ў артыкуле 284 НК РФ, ч. 4 пп. 2).

Стаўкі для НДФЛ

Прыклад разлікаў падатку на прыбытак арганізацый ужо можна прыводзіць. Але вось калі гаворка ідзе пра фізічныя асобы, спяшацца не варта. Уся справа ў тым, што адзіная стаўка падатку на прыбытак для грамадзян у РФ ўстаноўлена на ўзроўні 13%. Менавіта гэтую лічбу ўлічваюць часцей за ўсё. Але ёсць выключэнні. Напрыклад, можна браць за стаўку падатку 9% ад прыбытку. Але такое правіла распаўсюджваецца толькі тады, калі грамадзянамі атрымліваюцца дывідэнды да 2015 года, аблігацыі з іпатэкай - да 2007-га. Дывідэнды ад арганізацый, атрыманыя фізічнымі асобамі, якія не зьяўляюцца рэзідэнтамі РФ, абкладаюцца 15% падаткам. Іншыя даходы патрабуюць выплаты 30%, а выйгрышы і, да прыкладу, крэдытныя рублёвыя пазыкі - 35.

Прыклад (прадпрыемства)

Цяпер, калі ўся асноўная інфармацыя вядомая, можна прывесці наглядны прыклад разлікаў падатку на прыбытак. І для фізічных асоб, і для арганізацый. Пачнем з другога варыянту. Бо тут нюансаў вельмі шмат. Важна ўлічваць усе ўваходныя дадзеныя. Інакш магчымыя памылкі ў падліках.

Выкажам здагадку, у нас ёсць прадпрыемства ў Расіі. Яно атрымлівае крэдыт у банку на гэты падатковы справаздачны перыяд у памеры мільёна рублёў. Пры гэтым перадаплата вагаецца на ўзроўні 400 000. Выручка і ПДВ склалі, адпаведна, у першым квартале 1,770 і 270 тысяч рублёў. Пры гэтым матэрыялаў на вытворчасць пайшла на суму 560 000, на зарплату работнікам прадпрыемства было аддадзена 350 000, страхоўка склала парадку 91 000, амартызацыя - 60 000. Таксама іншай кампаніі фірма выдае крэдыт на суму ў 25 тысяч рублёў, а ў мінулым перыядзе падатковы страту склаў 120 000.

Такім чынам, як жа разлічыць, колькі і куды плаціць? Для пачатку трэба падлічыць выдаткі за названы квартал. Тут сумуецца зарплата, амартызацыя, выдадзены крэдыт, страхоўка, марнаванні на вытворчасць. Атрымліваецца, што выдатак складзе: 560 + 350 + 25 + 91 + 60 + 350 = 1 086 тысяч рублёў.

Далей, трэба даведацца, якая сума будзе з'яўляцца падатковай базай. Для гэтага ад выручкі адымаюцца ўсе выдаткі і ПДВ. Страту ў мінулым справаздачным перыядзе таксама зачтётся. Атрымаецца такі прыклад 1 770 000 - 270 000 - 1 086 000 - 120 000 = 294 тысячы рублёў. Менавіта гэтая сума будзе абкладацца падаткам.

Што далей? Засталося ўсяго няшмат. Напрыклад, у нашым выпадку ніякіх асаблівасцяў у кампаніі няма. Значыць, дастаткова перамнажаць падатковую базу на стаўку падатку. І мы атрымаем дакладную суму, пакладзеную для падаходнага падатку для нашай арганізацыі. Выходзіць: 294 000 * 20% = 58 800 рублёў. Менавіта іх трэба аддаць у першым квартале ў якасці падатку.

Разлікі для фізічных асоб

На гэтым сканчаць не варта. Для фізічных асоб таксама існуюць вельмі цікавыя варыянты. Напрыклад, калі ім належыць якой-небудзь вылік. Выкажам здагадку, што грамадзянін N атрымлівае заработную плату ў 58 тысяч рублёў і мае адно дзіця. Прыклад разлікаў падатку на прыбытак будзе выглядаць наступным чынам.

Стандартны вылік на непаўналетняга ў гэтым выпадку складзе 1 400 рублёў. З заработнай платы трэба адняць гэтую суму. Атрымаем падатковую базу ў 56 600. Ад гэтай сумы прыйдзецца вылічваць падаходны падатак у 13%. Выходзіць 56 600 * 13% 7 = 280 рублёў. Менавіта столькі трэба будзе аддаць у якасці падаходнага падатку.

ІП з ССП

Як ужо было сказана, для індывідуальных прадпрымальнікаў ўласцівая так званая спрошчаная сістэма. Яны плацяць падатак на прыбытак, але некалькі ў іншай форме. Стаўка пры гэтым будзе складаць на 2016 год 6%. Мабыць, гэта адзіны ўнёсак (за выключэннем адлiчэнняў у ПФР і на страхоўку), якое хвалюе прадпрымальнікаў.

Прыклад разлікаў падатку на прыбытак у падобным выпадку больш чым просты. Усё залежыць ад таго, які прыбытак атрымлівае грамадзянін. Ад яго і будзе брацца патрэбная да выплаты сума. Напрыклад, за год прадпрымальнік зарабіў 360 000 рублёў. Ён працуе па ССП. У канцы падатковага справаздачнага перыяду (гэта да 30 красавіка) трэба заплаціць: 360 000 * 6% = 21 600 рублёў. Усё лёгка і проста. Ніякіх выдаткаў - толькі прыбыткі. Як бачыце, падатковыя разлікі на самай справе не так ужо і цяжкія. Праўда, калі толькі ведаць усе асаблівасці іх налічэнняў. Часцей за ўсё для ажыццяўлення дакладных падлікаў людзі выкарыстоўваюць онлайн-калькулятары для таго ці іншага выпадку.