Падатковая сістэма ЗША

Падатковая сістэма ЗША заснавана на эканамічным прынцыпе лібералізацыі. Сутнасць дадзенага прынцыпу заключаецца ў эфектыўным выкарыстанні сучасных рынкавых рэгулятараў развіцця эканомікі. Арганізацыйная структура дадзенай сістэмы ўключае тры ўзроўню і складаецца з такіх тыпаў падаткаў: федэральных, штатаў і мясцовых.

З пазіцыі стымулюючага (эканамічнага) патэнцыялу падаткаабкладанне ў ЗША можа быць рэалізавана з дапамогай наступных асноўных элементаў:

- выкарыстання паскоранай амартызацыі ОФ, якая дазволіць павялічыць долю выдаткаў і, адпаведна, знізіць удзельная вага прыбытку ў сабекошту паслуг і прадукцыі. Іншымі словамі - гэта льгота па падатку на прыбытак і інструмент стымулявання інвеставання ў гаспадарчую дзейнасць суб'ектаў;

- ільготы, якія тычацца інвеставання ў навукова-даследчыя і іншыя канструктарскія працы і могуць прывесці да поўнага вызвалення плацельшчыка ад падаткаабкладання;

- падатковыя зніжкі спецыяльнага значэння, якія прызначаюцца за выкарыстанне ў вытворчых працэсах альтэрнатыўных відаў энергіі, агульны удзельная вага якіх складае каля 50-ці працэнтаў ад кошту выкарыстоўваюцца асноўных сродкаў.

Сучасная падатковая сістэма ЗША не выкарыстоўвае ў поўнай ступені рэгіянальны патэнцыял і да 70-ці адсоткаў усіх падатковых паступленняў паступае ў федэральны бюджэт з наступным частковым пераразмеркаваннем на тэрытарыяльны ўзровень у штаты.

У апошнія гады прасочваецца павелічэнне падатковых даходаў у саміх штатах ў сферах сацыяльнага забеспячэння, аховы здароўя і аховы грамадскага парадку. Аднак субсідаванне з федэральнага бюджэту застаецца яшчэ дастаткова адчувальным (каля 70-ці працэнтаў).

Падатковая сістэма ЗША з'яўляецца адлюстраваннем фіскальнай функцыі дзяржавы, у аснову якой пакладзена падаткаабкладанне насельніцтва (фізічных асоб). Да асноўных відах падаткаў можна аднесці:

- падаходны падатак, з дапамогай якога фармуецца каля 40 працэнтаў даходаў бюджэту федэральнага ўзроўню;

- адлічэнні на сацыяльнае страхаванне ў адпаведныя фонды, што праводзяцца ў роўных долях як наймальнікам, так і рабочым.

Падаходны падатак у ЗША вядомы складанасцю вылічэння даходу, якi падлягае падаткаабкладанню. Гэта звязана з раўнамерным размеркаваннем падатковага цяжару на ўсё насельніцтва краіны. Ёсць магчымасць выключыць пэўныя даходы з падаткаабкладаемага даходу, прымяніць шэраг індывідуальных ільгот, выкарыстоўваць спецыяльную шкалу ставак падаходнага падатку, якая носіць рэгрэсіўны характар і паніжаецца адсотак падатку з павелічэннем прыбытку. Дадзены прынцып уведзены, каб прадухіліць ўхілення ад налічэння і своечасовасці выплаты падатку.

Падатковая сістэма ЗША ў падаткаабкладанні прадпрымальніцкага сектара прадугледжвае наступныя падаткі:

- падатак на прыбытак карпарацый, які складае да 9 працэнтаў даходаў бюджэту федэральнага ўзроўню і каля 5 працэнтаў даходаў штатаў;

- падатак на даходы ад рэалізацыі актываў капітальнага значэння;

- падатак штатаў на дзелавую актыўнасць, якая вызначаецца велічынёй абароту і капіталу.

Названыя два апошнія падатку, у асноўным, гуляюць ролю «рэгуліроўшчыка», а фінансавае значэнне для бюджэту краіны іх невяліка.

Да асаблівасцяў дадзенай падатковай сістэмы можна аднесці нязначную ролю акцызаў, якія спаганяюцца толькі з абмежаванай колькасці відаў паслуг і тавараў, стаўка падатку знаходзіцца ў межах 0% - 8%.

Ўласнасць (маёмасць) абкладаецца падаткам у выпадку прыналежнасці юрыдычным асобам. Асабістае ж маёмасць грамадзян, якое выкарыстоўваецца для асабістага спажывання, не падлягае падаткаабкладанню. Федэральны падатак можа быць спагнаны толькі з маёмасці, атрыманага грамадзянамі ў парадку дарэння або атрымання ў спадчыну.