Контрагент падатковы. Праблемныя контрагенты. Федэральная падатковая служба: праверка контрагента

Контрагент - адзін з ключавых удзельнікаў здзелкі. Ён прымае на сябе абавязацельствы ў адпаведнасці з заключаным дагаворам. Кожны суб'ект, які падпісаў пагадненне, будзе выступаць контрагентам ў адносінах да іншай баку здзелкі.

ацэнка рызык

Правільны выбар контрагента аказвае ўплыў на права плацельшчыка атрымаць падатковы вылік па ПДВ. У гэтай сувязі праява абачлівасці мае асаблівае значэнне пры заключэнні здзелкі.

Ключавым кантрольным органам у сферы падаткаў і збораў выступае Федэральная падатковая служба. Праверка контрагента ў ИФНС ажыццяўляецца ў аўтаматызаванай сістэме.

Схема яе працы складаецца ў наступным. Сістэма параўноўвае падатковыя вылікі, якія плацельшчык заявіў па сваіх пакупак, са звесткамі з рахункаў-фактур прадаўца - падатковага контрагента.

Калі апошні не падаў дэкларацыю ці не адлюстраваў у Кнізе продажаў дадзеныя аб аперацыях альбо выяўлены іншыя істотныя недахопы, кантрольны орган прад'яўляе прэтэнзіі да пакупніка.

Органы кантролю Упраўлення федэральнай падатковай службы пры правядзенні праверак прымаюць пад увагу комплекс абставінаў, якія могуць стаць доказам атрымання плацельшчыкам неабгрунтаванай выгады.

Любы суб'ект, вядучы прадпрымальніцкую дзейнасць, павінен разумець рызыка. Пры выбары партнёра па бізнесе вялікую ўвагу варта надаць наступстваў, якія могуць паўстаць пасля заключэння тых ці іншых здзелак.

нарматыўныя палажэнні

Падатковыя контрагенты- "аднадзёнкі" могуць нанесці істотную шкоду і плацельшчыку, і дзяржаве ў цэлым. Мэта такіх нядобрасумленных партнёраў - ухіленне ад падаткаў. Плацельшчыку, у сваю чаргу, прыйдзецца даказваць абгрунтаванасць выгады пры ўліку выдаткаў або вяртанні ПДВ.

Органы кантролю Упраўлення Федэральнай падатковай службы ў сваёй дзейнасці кіруюцца палажэннямі Пастановы Пленума ВАС № 53 (ад 12 каст. 2006). У гэтым дакуменце замацаваны ключавыя прыкметы нядобрасумленнасці падатковага контрагента.

Што тычыцца плацельшчыкаў, то яны могуць скарыстацца агульнадаступнымі крытэрамі самастойнага аналізу рызык, што выкарыстоўваюцца органамі кантролю пры адборы аб'ектаў для выязных праверак.

агульныя рэкамендацыі

Як не стаць партнёрам праблемнага контрагента? Падатковая распрацавала некалькі рэкамендацый для плацельшчыкаў.

У першую чаргу да заключэння здзелкі неабходна запытаць копіі:

1. Св-ва аб дзяржрэгістрацыі.
2. Статута.
3. Св-ва аб пастаноўцы на ўлік у ИФНС.

Мэтазгодна таксама атрымаць выпіску з ЕГРЮЛ, а таксама даведку, якая пацвярджае адсутнасць у падатковага контрагента запазычанасці перад бюджэтам.

Акрамя таго, можна запытаць інфармацыю аб колькасці штату партнёра, яго фінансавым становішчы, кошту і складзе АС (асноўных сродкаў), рэпутацыі, вопыце работы. Усе гэтыя дзеянні лічацца праявай належнай абачлівасці.

судовая практыка

Варта сказаць, што ў судоў няма адзінага меркавання аб неабходнасці пацвярджаць фактычную дзейнасць падатковага контрагента.

Некаторыя інстанцыі лічаць, што для прызнання добрасумленнасці плацельшчыка недастаткова пацверджання статусу юрыдычнай асобы партнёра.

Асобныя суды мяркуюць, што неабходна пераканацца ў тым, што падатковы контрагент сапраўды мае магчымасць выканаць умовы здзелкі. У прыватнасці, тлумачаць інстанцыі, трэба пераканацца ў наяўнасці кваліфікаванага персаналу, належнага абсталявання, транспартных сродкаў, іншых актываў, дазволаў, неабходных для выканання абавязацельстваў.

Некаторым судам досыць пацвярджэння факта дзяржрэгістрацыі для выканання плацельшчыкам патрабаванняў аб праявах належнай абачлівасці. Напрыклад, асобныя інстанцыі лічаць, што афармленне працоўнага дагавора - далёка не адзіны спосаб прыцягнення работнікаў. Супрацоўнікі могуць працаваць і па пагадненнях грамадзянска-прававога характару.

Калі пацвярджаецца рэальнасць выкананых гаспадарчых аперацый, суды часта канстатуюць добрасумленнасць плацельшчыка пры асобных дэфектах дакументацыі.

Савет юрыста

Калі выпіску з ЕГРЮЛ прадаставіў падатковы контрагент, мэтазгодна самастойна параўнаць інфармацыю ў ёй з дадзенымі, размешчанымі на сайце ИФНС. Некаторыя нядобрасумленныя партнёры могуць падрабіць дакумент.

Выкарыстанне сэрвісаў ФНС

Пошук па ІНАЎ - найбольш распаўсюджаны спосаб пацверджання добрасумленнасці партнёра. На афіцыйным партале інспекцыі ёсць адмысловая форма. На сайце ФНС пошук па ІНАЎ ажыццяўляецца ў рэжыме онлайн і займае некалькі хвілін.

На адпаведнай старонцы варта абраць "Юрыдычная асоба" або "Індывідуальны прадпрымальнік" / "Сялянская (фермерская) гаспадарка (КФХ)". Далей ўводзіцца уласна ІНАЎ.

Праверыць контрагента ў падатковай можна, накіраваўшы пісьмовы запыт. Суды разглядаюць такое дзеянне, як праява належнай абачлівасці.

На сайце падатковай, правяраючы контрагента па ІНАЎ, можна атрымаць таксама звесткі:

• аб назве юрыдычныя асобы;
• юрыдычным адрасе прадпрыемства;
• даце дзяржрэгістрацыі;
• КПП;
• ОГРН;
• спыненні дзейнасці (пра сам факт і даты);
• прызнанні несапраўднасці рэгістрацыі.

З сайта можна загрузіць і раздрукаваць выпiску з рэестра. У ёй утрымліваюцца дадзеныя:

• аб памеры статутнага капіталу;
• заснавальніках;
• відах дзейнасці контрагента (па ОКВЭД);
• асобах, упаўнаважаных дзейнічаць ад імя партнёра без даверанасці.

Інфармацыйная база падатковай па контрагентам ўтрымлівае поўны спіс звестак, пералік якіх прысутнічае ў загадзе Мінфіна № 115н (ад 5 снеж. 2013 г.). Дадзеныя абнаўляюцца штодня.

Калі невядомы індывідуальны нумар плацельшчыка, можна правесці на сайце падатковай праверку контрагента па назве.

дадатковыя запыты

Як відаць з прыведзенай вышэй інфармацыі, на сайце падатковай знайсці контрагента не складзе адмысловай працы. Акрамя таго, на партале можна атрымаць наступныя звесткі:

1. Падаваў Ці контрагент дакументацыю для рэгістрацыі змяненняў статута або даных ЕГРЮЛ.
2. Ці было прынята рашэнне аб ліквідацыі, памяншэнні памеру статутнага капіталу, рэарганізацыі, набыцці ТАА 20% капіталу іншага грамадства і інш.
3. Ці прымалася рашэнне аб выключэнні контрагента з рэестра як нядзеючага.
4. Прысутнічаюць Ці ў складзе выканаўчых органаў прадпрыемствы-партнёра дыскваліфікаваныя асобы.
5. Не зарэгістраваны Ці партнёр па нядзеючага адрасе, ці ажыцьцяўляецца сувязь з ім па адрасе, паказанаму ў рэестры.
6. Здае Ці контрагент падатковую справаздачнасць. Варта сказаць, што нулявая дэкларацыя ня сьведчыць пра надзейнасць партнёра.
7. Не прысутнічаюць Ці звесткі пра кіраўніка / заснавальніка ў базе даных аб асобах, якія адмовіліся ад кіраўніцтва / ўдзелу ў кампаніі.

Варта сказаць, што некаторыя судовыя інстанцыі прытрымліваюцца пазіцыі, што несупадзенне фактычнага і юрыдычнага адрасоў не можа само па сабе выступаць падставай для адмовы плацельшчыку ў прадастаўленні вылікаў.

Звесткі пра ўдзел партнёра ў судовых спрэчках

Для атрымання гэтай інфармацыі неабходна вывучыць картатэку спраў на сайце ВАС. У базе дадзеных прысутнічаюць звесткі аб усіх арбітражных справах, у тым ліку пра змест спрэчак.

Для атрымання інфармацыі неабходна скарыстацца адмысловай формай пошуку. У ёй ёсць поле "Удзельнік справы". Ўвесці можна найменне, ОГРН або ІНАЎ і націснуць на кнопку "Знайсці". Сістэма выдасць пералік спраў з працэсуальнымі дакументамі і звесткамі аб бягучай стадыі працэсу.

Інфармацыя аб працэдуры банкруцтва

Каб не ўзнікла канфлікту з падатковай інспекцыяй, пра контрагентаў трэба даведацца як мага больш. Пераканацца ў тым, што партнёр не знаходзіцца на які-небудзь стадыі банкруцтва можна ў рэестры дадзеных пра факты дзейнасці юрыдычных асоб. Тут жа можна знайсці і іншую інфармацыю. Да прыкладу, у рэестры ёсць дадзеныя аб кошце актываў АТ на справаздачную дату.

выканаўчая вытворчасць

Звесткі аб тым, што ў дачыненні да партнёра не узбуджаная выканаўчая вытворчасць, можна атрымаць на партале ФССП. На сайце ёсць форма пошуку па базе дадзеных. Атрымаць інфармацыю можна як аб юрыдычнай асобе, так і аб прадпрымальніку.

Праверка наяўнасці дазволаў

Некаторыя суды паказваюць на неабходнасць пацверджання наяўнасці ліцэнзій для контрагентаў. Зразумела, дазвол павінна быць у тых суб'ектаў, якія вядуць ліцэнзуемую дзейнасць.

Атрымаць інфармацыю можна на сайце органа, які выдае дадзены дакумент. Варта сказаць, што для кожнага віду ліцэнзіі ён будзе свой. Напрыклад, на сайце Расспажыўнагляду можна знайсці звесткі аб ліцэнзіях, аформленых на дзейнасць у сферы выкарыстання крыніц выпраменьвання.

Бухгалтарская справаздачнасць партнёра

Асноўным нарматыўным актам, якім трэба кіравацца плацельшчыку, выступае ПБУ, зацверджанае загадам Мінфіна № 34. Як паказана ў 89-м пункце гэтага Палажэння, гадавая справаздачнасць прадпрыемства з'яўляецца адкрытым дакументам для ўсіх зацікаўленых суб'ектаў. Да іх адносяцца, у прыватнасці:

• банкі;
• інвестары;
• пакупнікі;
• крэдыторы;
• пастаўшчыкі і гэтак далей.

Гэтыя асобы маюць права на законных падставах не толькі азнаёміцца з гадавой справаздачнасцю, але і зрабіць выпіскі з яе ці копіі. У сваю чаргу, на прадпрыемства ускладаецца абавязак даць доступ да звестак зацікаўленым суб'ектам.

Інфармацыя пра гадавы справаздачнасці прадастаўляецца арганізацыямі бясплатна ў Расстат.

рэестр пастаўшчыкоў

Патэнцыйны контрагент, зразумела, можа і не ўдзельнічаць у закупцы для муніцыпальных і дзяржаўных патрэб. Аднак верагоднасць гэтага выключаць нельга.

Юрысты рэкамендуюць праверыць контрагента па рэестры нядобрасумленных пастаўшчыкоў. Гэтую базу дадзеных вядзе і абнаўляе ФАС.

Праверка паўнамоцтваў суб'екта, які падпісвае дамову

Многія судовыя інстанцыі лічаць яе абавязковым этапам для прызнання плацельшчыка добрасумленным. Калі яго не прайсці, можна прайграць справу.

Так, калі суб'ект атрымаў усё звесткі і дакументы, але не пераканаўся ў паўнамоцтвах асобы, які падпісвае дамову ад імя контрагента, гэта будзе выступаць падставай для прызнання плацельшчыка нядобрасумленным.

У некаторых выпадках у ходзе разбору прадстаўнікі контрагентаў адмаўляюцца ад свайго подпісу на дакументах. У такіх сітуацыях прызначаецца графалагічная экспертыза. Хоць справа можа вырашыцца і без яе.

Тым не менш шматлікія судовыя інстанцыі прытрымліваюцца думкі, што візуальнае супастаўленне роспісаў і паказанні прадстаўніка плацельшчыка не могуць выступаць у якасці дастатковага падставы для прызнання таго факту, што паперы былі падпісаныя неналежнымі асобамі.

важны момант

Некаторыя судовыя інстанцыі прызнаюць плацельшчыка нядобрасумленным, калі ўпаўнаважаны прадстаўнік партнёра да моманту падпісання пагаднення памёр альбо яго паўнамоцтвы спыніліся.

Іншыя суды мяркуюць, што апошні выпадак не можа паказваць на атрыманне неабгрунтаванай выгады, калі да афармлення здзелкі яе ўдзельнікі складаліся ў працяглых гаспадарчых адносінах.

рэкамендацыі экспертаў

Перад падпісаннем дагавораў і іншых важных дакументаў неабходна праверыць:

1. Ці не з'яўляецца здзелка буйной для контрагента.
2. Не спыніліся Ці паўнамоцтвы прадстаўніка партнёра. Іх тэрмін вызначаецца ў даверанасці альбо статуце прадпрыемства.
3. Не абмежаваныя Ці устаноўчымі дакументамі паўнамоцтвы кіраўніка фірмы па заключэнні дагавораў, кошт якіх перавышае усталяванае статутам або заканадаўствам значэнне.

Запыт у падатковую

Вышэй ужо было сказана некалькі слоў пра яго. Спынімся на запыце трохі падрабязней.

Запыт накіроўваецца ў ИФНС па адрасе рэгістрацыі партнёра.

Акруговыя суды пацвярджаюць абавязак кантрольных органаў адказаць на запыт і даць інфармацыю ў рамках звестак, якія не адносяцца да падатковай таямніцы (арт. 102 НК). Пры гэтым некаторыя інстанцыі падкрэсліваюць, што адмова ИФНС ў прадастаўленні дадзеных ўплывае на правы плацельшчыка, звязаныя з атрыманнем выліку.

Некаторыя суды пры разглядзе спраў паказваюць на тое, што плацельшчык, маючы магчымасць накіраваць запыт у інспекцыю, не робіць гэтага. Аднак у практыцы ёсць выпадкі, калі інстанцыі прыходзяць да высновы, што суб'ект рэальна не мог звярнуцца ў інспекцыю па адрасе рэгістрацыі партнёра з прычыны адсутнасці ў яго такога правамоцтвы (ім валодаюць падатковыя органы).

Як адзначаюць юрысты, нават калі плацельшчыку будзе адмоўлена ў прадастаўленні запытаных звестак, сам факт звароту будзе выступаць доказам праявы абачлівасці. Спецыялісты адзначаюць, што больш мэтазгодна перадаць заяву асабіста ў ИФНС або накіраваць яго заказным лістом з паведамленнем. У першым выпадку на руках застанецца копія запыту з пячаткай кантрольнага органа аб прыёме заявы, а ў другім - прыйдзе апавяшчэнне аб тым, што запыт быў атрыманы.

заключэнне

Як бачна з вышэйсказанага, пазіцыі судовых інстанцый з нагоды аб'ёму мерапрыемстваў, неабходных для праверкі добрасумленнасці партнёра, вельмі адрозніваюцца. У нарматыўных актах пры гэтым адсутнічае пералік дзеянняў, якія належыць здзейсніць плацельшчыку для пацверджання сваёй належнай абачлівасці.

Варта сказаць, што наяўнасць якога-небудзь аднаго прыкметы нядобрасумленнасці партнёра звычайна не выступае як перашкода для прызнання падатковай выгады неабгрунтаванай. Сукупнасць крытэраў, у сваю чаргу, часцяком прымушае кантрольныя органы насцярожыцца, а судовыя інстанцыі - выносіць рашэнні ў карысць плацельшчыкаў.