КБк - гэта што такое? КБк па падатках

У плацежных дакументах прадпрымальнікаў, а часам і ў тых, якія неабходна фарміраваць грамадзянам для выканання абавязацельстваў, звязаных з выплатай у казну тых ці іншых збораў, часта паказваецца кБк. Можа здацца, што адпаведны рэквізіт - простая фармальнасць. Але гэта не так. Карэктны кБк - найважнейшая ўмова таго, што прадугледжаны законам плацёж пройдзе і зафіксуецца ў адпаведных ведамствах. Указанне правільных звестак, якія адлюстроўваюць кБк, у банкаўскіх даручэннях - найважнейшы фактар плацежнай дысцыпліны прадпрымальніка. Калі ён апынецца няслушным, то дзяржаўнае ведамства, якое чакае ад прадпрымальніка адпаведных фінансавых паступленняў, можа інтэрпрэтаваць некарэктнае ўказанне рэквізіту, пра які ідзе гаворка, як ухіленне суб'екта падатковых адносін ад выплаты прадугледжаных законам збораў у казну. Што ж такое кБк? Якім чынам забяспечыць яго карэктнае выкарыстанне?

сутнасць кБк

КБк - гэта досыць простая абрэвіятура. Расшыфроўваецца яна як код бюджэтнай класіфікацыі. Складаецца з 20 лічбаў, у якіх фіксуюцца дадзеныя, якія тычацца, напрыклад, выгляду таго ці іншага плацяжу, а таксама іх атрымальніка. КБк - гэта інструмент, з дапамогай якога дзяржаўныя органы, куды прадпрымальнікі павінны пералічваць тыя ці іншыя зборы - ФНС ці, напрыклад, Пенсійны Фонд, карэктна прымаюць і размяркоўваюць грашовыя сродкі. Існуе вялікая колькасць разнавіднасцяў плацяжоў у казну, якія неабходна ўносіць падаткаплацельшчыкам. КБк - гэта ключавы інструмент іх класіфікацыі.

Неабходнасць у выкарыстанні кБк абумоўлена тым, што дзяржава ставіць задачу - упарадкаваць падатковыя паступлення ў бюджэт. Выкарыстоўваць адзіны разліковы рахунак для ўсіх відаў плацяжоў праблематычна. Адзначым, што коды бюджэтнай класіфікацыі дэ-юрэ з'явіліся ў практыцы расійскай бухгалтэрыі адносна нядаўна - у 1999 годзе. Тады былі ўведзеныя афіцыйныя формы адпаведнага плацёжнага крытэра.

зменлівасць кБк

Коды, пра якія ідзе гаворка, часта мяняюцца. З чым гэта звязана? Адназначны адказ на гэтае пытанне ў экспертным асяроддзі выявіць складана. Акрамя таго, зменлівасцю характарызуюцца не толькі кБк, але таксама часам і формы, па якіх падаткаплатнікі пералічваюць тыя ці іншыя зборы ў казну. Таму задача прадпрымальніка - адсочваць заканадаўства, якое рэгулюе ўзаемадзеянне бізнэсаў і дзяржаўных органаў, на прадмет таго, не выйшаў ці ёсць які-небудзь новы кБк. Эксперты рэкамендуюць для вырашэння такіх задач своечасова набываць дыстрыбутывы даведачна-прававых сістэм альбо бухгалтарскіх сэрвісаў. Можна адзначыць, што ёсць некалькі сфер, для якіх новы кБк - з'ява досыць нехарактэрнае. Адпаведны код у іх часцей за ўсё не мяняецца. Тым не менш прадпрымальнікам рэкамендуецца ва ўсіх выпадках удакладняць адпаведны плацежны рэквізіт. У выпадку, калі пры плацяжы будзе паказаны няправільны код, які прымае грашовыя сродкі бок не зможа карэктна зафіксаваць транзакцыю. Часам гэта можа паслужыць падставай для прымянення ў адносінах да прадпрымальніка прадугледжаных законам мер адміністрацыйнай адказнасці.

віды кБк

КБк - гэта параметр, які можа мець дачыненьне да самых розных відах плацяжоў у бюджэт. Ёсць адпаведныя коды класіфікацыі, якія прымяняюцца пры ўзаемадзеянні дзяржаўных органаў і прадпрымальнікаў у працэсе разліку збораў за прыбытак, дывідэндаў. Выплачваецца пры выкарыстанні кБк транспартны падатак. Памылкі ва ўжыванні рэквізіту вельмі непажаданыя. Калі прадпрымальнік пералічыць той ці іншы збор у казну, выкарыстаўшы няправільны код бюджэтнай класіфікацыі, плацёж папросту не залічыцца.

Ёсць некалькі падставаў для класіфікацыі кБк. У ліку самых распаўсюджаных - аднясенне адпаведнага кода да плацежным крытэрам, устаноўленым для страхавых узносаў. Да гэтай катэгорыі маюць дачыненне наступныя кБк:

- устаноўленыя для плацяжоў па дадатковых тарыфах для грамадзян, занятых у тых відах работ, якія прадугледжаны ў 27-й артыкулаў ФЗ «Аб працоўных пенсіях";

- кБк для узносаў, якія трэба пералічваць у ПФР як абавязацельства па фарміраванні страхавой часткі пенсіі;

- ўнёскі, што выплачваюцца ў ПФР з мэтай залічэння на назапашвальную частку пенсіі.

Іншая распаўсюджаная катэгорыя кодаў бюджэтнай класіфікацыі прадугледжвае іх аднясенне да тых, што прызначаныя для задзейнічання ў плацёжках прадпрымальнікамі, якія працуюць з патэнтавай сістэмай падаткаабкладання. Так, напрыклад, ёсць кБк, па якіх адпаведныя зборы павінны накіроўвацца ў гарадскую або раённую казну.

Абавязацельствы, для выканання якіх прадугледжаны асобныя кБк, - страхавыя ўзносы, якія адносяцца да фіксаваных. Яны могуць быць устаноўлены для ІП, адвакатаў, натарыусаў і іншых самазанятасці спецыялістаў. Коды бюджэтнай класіфікацыі ў рамках разгляданай катэгорыі дзеляцца на тыя, што прызначаныя для выкарыстання ў плацёжках, па якіх сродкі пералічваюцца на страхавую частку пенсіі, а таксама тыя, што паказваюцца ў разліковых дакументах, па якіх зборы ідуць на назапашвальную яе частку.

Ёсць кБк, якія ўстаноўлены для нядоімак - грашовых сродкаў, якія прадпрымальнікі па якіх-небудзь прычынах недаплацілі ў ПФР. Аналагічна ўстаноўлены коды для пералічэння фінансаў на страхавую частку пенсіі, а ёсць тыя, што выкарыстоўваюцца ў плацёжках пры перакладзе грашовых сродкаў на назапашвальную частку.

КБк пры выплаце НДФЛ

Цікава ідуць справы ў тым выпадку, калі выгляд збору, які выплачваецца пры задзейнічанні кБк, - НДФЛ. Справа ў тым, што расейскім заканадаўствам устаноўлена 4 віды кода бюджэтнай класіфікацыі для падатку на даходы фізічных асоб.

НДФЛ ў РФ можа выплачвацца рознымі катэгорыямі падаткаплацельшчыкаў: уласна фізічнымі асобамі, падатковымі агентамі, ІП, а таксама замежнікамі, якія працуюць у Расіі (напрыклад, выкарыстоўваючы патэнты). Па гэтай схеме прадпрымальнік, выплачваючы пры ўказанні кБк НДФЛ, можа абраць наступныя коды бюджэтнай класіфікацыі:

- код, неабходны для карэктнага размеркавання НДФЛ з даходаў, якія фармуюцца пры непасрэдным удзеле падатковых агентаў (акрамя тых відаў выручкі, якія вылічаюцца і выплачваюцца ў адпаведнасці з палажэннямі 277-га артыкула НК РФ);

- кБк, які выкарыстоўваецца дзяржавай для фіксацыі ў дзяржаўнай казне НДФЛ, які выплачваюць ІП, адвакаты, натарыусы і іншыя самазанятасці спецыялісты;

- код, з дапамогай якога ў бюджэце фіксуюцца НДФЛ, якія пералічваюцца з даходаў фізічных асоб на падставе палажэнняў 288-га артыкула НК РФ;

- кБк, па якім НДФЛ пералiчваецца ў казну ў выглядзе фіксаваных плацяжоў з выручкі, якую атрымліваюць замежныя грамадзяне, якія працуюць па найму на аснове патэнта - у адпаведнасці з палажэннямі арт. 277.1 НК РФ.

Названыя кБк павінны выкарыстоўваць фірмы, якая наймае работнікаў па працоўных дагаворах, а таксама ІП, калі яны з'яўляюцца працадаўцамі. Гэта значыць згаданыя рэквізіты прымяняюцца пры выплаце збораў у казну з зарплаты супрацоўнікаў. Таксама разгляданыя намі кБк выкарыстоўваюцца падатковымі агентамі, калі ёсць неабходнасць у выплаце дывідэндаў, прадугледжаных долевым удзелам у якім-небудзь бізнэсе. Акрамя таго, коды бюджэтнай класіфікацыі спатрэбяцца ІП, якія вядуць дзейнасць па агульнай сістэме падаткаабкладання, адвакатам, юрыстам, натарыусам і іншым самазанятасць спецыялістам.

Фактар разнастайнасці лічбаў

Мы разгледзелі толькі некаторыя прыклады класіфікацыі кБк. Катэгорый, у якіх могуць быць прадстаўлены адпаведныя коды, велізарная колькасць. Ёсць вельмі шмат відаў збораў, для якіх усталяваны асобны кБк: транспартны падатак, на нерухомасць, НДФЛ. Пры гэтым, як мы адзначылі вышэй, коды павінны быць актуальнымі. Калі прадпрымальнік ажыццявіць плацёж па кБк, які ён некалі паспяхова выкарыстаў, а потым той змяніўся, транзакцыя не пройдзе.

Санкцыі за памылкі пры выкарыстанні кодаў

Уласна, якія санкцыі могуць чакаць прадпрымальніка, калі ён памыліцца ў выбары кода, пра які ідзе гаворка? У гэтых выпадках высокая верагоднасць атрымаць штраф. Памылкі ў кБк часцей за ўсё інтэрпрэтуюцца дзяржавай як ухіленне падаткаплацельшчыка ад прадугледжаных законам абавязацельстваў. Таксама можна адзначыць, што ў пэўным сэнсе санкцыяй можна лічыць той факт, што нават пры няправільным кодзе бюджэтнай класіфікацыі банк тым не менш выконвае аплатнае даручэнне - і грашовыя сродкі сыходзяць з разліковага рахунку. Так, яны потым вяртаюцца, але ўвесь гэты час, магчыма, яны маглі б прыносіць карысць бізнесу.

Калі прадпрымальнік пералічвае, выкарыстоўваючы кБк, унёскі ў Пенсійны Фонд або ФСС, то ў выпадку памылак у адпаведных кодах ведамства - у адпаведнасці з агульнапрынятай практыкай - палічыць, што суб'ект выплаты збораў ухіляецца ад абавязацельстваў. У выніку прадпрыемства будзе вымушана аплачваць адпаведныя сродкі ў казну яшчэ раз - але ўжо з прыстойнымі пенями.

ФЗ № 212, які рэгулюе пытанні выплаты прадпрымальнікамі збораў у казну, як адзначаюць юрысты, утрымлівае прамыя ўказанні на тое, што прадпрымальнікі нясуць поўную адказнасць за некарэктнае ўказанне ў плацежных даручэннях кодаў бюджэтнай класіфікацыі.

Выявіць і выправіць памылку

Аднак заўсёды можна выправіць наступствы няслушнага выкарыстання кБк. Пені і штрафы анулююцца, вядома, рэдка, але, аднойчы навучыўшыся распазнаваць памылкі ў працы з кодамі бюджэтнай класіфікацыі, прадпрымальнік, верагодна, будзе імкнуцца не дапускаць іх у будучыні, і тым самым зможа пазбегнуць адпаведных санкцый.

Для пачатку разгледзім правілы, якія адлюстроўваюць спецыфіку налічэння пені, пра якія ідзе гаворка. Дапусцім, паўстала такая сітуацыя: чалавек пералічваў зборы ў Пенсійны фонд і выкарыстаў няправільны кБк. ПФР адпаведны плацёж не прыняў. Якімі будуць прадугледжаныя законам захады адпаведнай дзяржаўнай структуры?

У агульным выпадку дзеянні прадпрымальніка будуць інтэрпрэтаваныя адназначна - як ухіленне ад абавязацельстваў па пералічэнню ў казну прадугледжаных законам збораў. Будзе налічаная пеня. Разам з тым, калі плацёж па зборах дойдзе да ПФР, але не зафіксуецца карэктна, з прычыны няслушнага кБк, у прадпрымальніка ёсць законная магчымасць накіраваць у адпаведную арганізацыю паведамленне з удакладненнем кода плацяжу.

Неабходна скласці заяву ў ПФР па ўстаноўленай форме і прыкласці да яе копію квітанцыі, якая пацвярджае пералічэнне грашовых сродкаў. Пасля таго як у бухгалтэрыі Пенсійнага фонду з'явяцца звесткі аб тым, што грошы прыйшлі і зафіксаваліся карэктна, у адпаведнасці з кБк, ПФР перастане налічваць пеню.

Як правіла, працэдура ўдакладнення дадзеных, пра якую ідзе гаворка, займае не больш за тры дні. Дарэчы, магчымы сцэнар, пры якім прадпрымальнік, вырашыўшы папярэдне пракансультавацца з супрацоўнікамі якой-небудзь дзяржаўнай арганізацыі на прадмет выкарыстання карэктных кБк, атрымае недакладныя звесткі. Калі ён дакажа гэта пасля, то, як адзначаюць некаторыя юрысты, пені можна пазбегнуць. Ці нават ануляваць яе - гэта і ёсць той рэдкі выпадак.

Ёсць звесткі пра тое, што ў ФЗ № 212 рыхтуюцца папраўкі, у адпаведнасці з якімі падаткаплацельшчык зможа ўдакладняць дадзеныя пра плацяжы. Напрыклад, калі адбылося змяненне кБк, а ён не змог даведацца пра гэта своечасова і паказаў некарэктны код, магчыма будзе абысціся без налічэння якіх-небудзь пеняў.

Дзе ўзяць патрэбны код

У якіх крыніцах змяшчаецца актуальная інфармацыя аб кодах бюджэтнай класіфікацыі? Як прадпрымальніку даведацца, які кБк яму трэба паказваць у тым ці іншым выпадку? Асноўны рэсурс тут - спецыялізаваныя даведнікі рэквізітаў.

Яны ёсць у большасці бухгалтарскіх выданняў. Неабходна толькі, працуючы з імі, звяртаць увагу на тое, у якім годзе яны былі выпушчаныя. Калі ёсць якія-небудзь сумневы - лепш схадзіць у бліжэйшы тэрытарыяльнае аддзяленне ФНС і пракансультавацца там.

Адпаведную інфармацыю падаткавікі прадастаўляюць ўсім абарочваюцца: прадпрымальнікам, якія выплачваюць зборы з выручкі або за супрацоўнікаў; грамадзянам, якія плацяць, выкарыстоўваючы кБк, транспартны, зямельны падатак або той жа НДФЛ, атрыманы з продажу маёмасці.

Парадак прымянення кБк рэгулюецца загадамі Міністэрства фінансаў РФ. Неабходныя дакументы зацвярджаюцца ў год, які папярэднічае таго, калі прадпрымальнікам трэба пералічваць тыя ці іншыя зборы. У загадзе Мінфіна таксама могуць зацвярджацца цалкам новыя коды бюджэтнай класіфікацыі.

структура кБк

Мы вывучылі сутнасць кБк. Расшыфроўка дадзенай абрэвіятуры нам зразумелая. Вывучым зараз больш падрабязна структуру кодаў бюджэтнай класіфікацыі. Як мы сказалi вышэй, яны складаюцца з 20 лічбаў. Яны ўяўляюць сабой паслядоўнасць з 4 блокаў. У першым паказваюцца лічбы, якія класіфікуюцца вельмі цікавым спосабам - як «галоўны адміністратар даходаў». Яны пазначаюць разнавіднасць бюджэтнай выручкі альбо статус суб'екта, які з'яўляецца атрымальнікам адпаведных плацяжоў. Як правіла, гэта дзяржаўныя органы, якія абавязаны карэктна прымаць пераклады ў казну, правяраць іх дакладнасць. Лічбы ў рамках першага блока кБк часцей за ўсё фіксаваныя, яны рэдка мяняюцца. Так, напрыклад, код 393 мяркуе, што плацёж пералiчваецца ў ФСС. А лічбы 182 вызначаюць, што грашовыя сродкі павінны быць пераведзены ў ФНС.

Другі блок лічбавай паслядоўнасці кода бюджэтнай класіфікацыі пазначае тую ці іншую групу плацяжу. У чацвёртай лічбе фіксуецца крыніца пералічэння грашовых сродкаў. Так, калі прадпрымальнік плаціць якой-небудзь падатак, то плацёж вызначаецца як які адносіцца да групы 1. Калі, напрыклад, фінансавыя сродкі пералічваюцца ў бязвыплатным парадку, то неабходна выкарыстоўваць лічбу 2. Наступныя дзве лічбы фіксуюць канкрэтны тып падатку. Паказчыкі тут могуць адрознівацца ў залежнасці ад падстаў для вылічэння збораў. Так, напрыклад, у кБк па падатках на прыбытак выкарыстоўваецца лічба 01, пры выплаце ПДВ, калі прадпрымальнік працуе з імпартнымі таварамі, - 04.

У 12 і 13 лічбах кода бюджэтнай класіфікацыі паказваецца канкрэтны ўзровень сістэмы дзяржаўнага кіравання фінансамі. Так, калі гаворка ідзе аб федэральнай бюджэце, то ставіцца код 01. Калі плацёж неабходна залічыць у рэгіянальную сістэму кіравання фінансамі, то варта выкарыстоўваць код 02. Для залічэння ў мясцовы бюджэт выкарыстоўваецца 03, калі гаворка ідзе аб гарадской казне - 04, для раённага бюджэту усталяваны код 05. Плацяжы ў Пенсійны фонд абазначаюцца з дапамогай сімвалаў 06, унёскі ў ФСС - 07.

У 14-й лічбе кода фіксуецца канкрэтны від плацяжа. Так, калі прадпрымальнік пералічвае падатак у бюджэт на тым ці іншым узроўні, то яму неабходна выкарыстоўваць у гэтай частцы кБк код 1. Калі выплачваюцца пры выкарыстанні кБк пені, то варта ставіць лічбу 2. Што датычыць 15-й і 17-й лічбаў, то практычна ва ўсіх выпадках прастаўляюцца нулі. Тры лічбы ў канцы кода бюджэтнай класіфікацыі вызначаюць выгляд даходу, які атрымлівае дзяржава. Напрыклад, 120 выкарыстоўваецца, калі падстава для збору, пры якім ставіцца кБк, - зямельны падатак. Код 110 прадугледжвае аднясенне плацяжу да збораў, выплачваюцца прадпрымальнікамі з выручкі.

значнасць кБк

Што ж, мы вызначылі, што кБк - гэта не проста фармальнасць, а найважнейшы плацежны крытэрый. У плацежных даручэннях, што фарміруюцца прадпрымальнікамі ў працэсе разлікаў з дзяржавай, неабходна ўказваць карэктны код бюджэтнай класіфікацыі, інакш не пазбегнуць непрыемных фінансавых выдаткаў.

Тое ж можна сказаць і пра фізасоб. Многія з іх выплачваюць, выкарыстоўваючы кБк, зямельны падатак. Вядома, у большасці выпадкаў адпаведныя аплатныя рэквізіты, у якіх паказаны патрэбны код бюджэтнай класіфікацыі, грамадзянам паведамляюць падатковыя ведамства. Але ніколі не перашкодзіць пераканацца ў тым, што звесткі, якія прадстаўляюцца ФНС, актуальныя.

Такім чынам, прадпрымальнікам і фізічным асобам, калі гэта неабходна, варта задзейнічаць (асабліва калі гаворка ідзе пра вялікія сумы збораў у казну) самыя надзейныя крыніцы, у якіх паказваецца кБк. Можна звяртацца па кансультацыю ў ФНС.

Многія грамадзяне зусім не знаёмыя з кБк: расшыфроўка дадзенага тэрміна для іх мала што значыць. Але заўсёды карысна ведаць спецыфіку заканадаўчага рэгулявання ўзаемадзеяння дзяржаўных органаў і падаткаплацельшчыкаў. Гэта дазволіць пазбегнуць выпадковых памылак пры выкананні прадугледжаных законам абавязацельстваў суб'ектамі грамадзянскіх праваадносін, якія звязаны з пералікам тых ці іншых збораў у дзяржаўную казну.