План рахункаў банка. Асноўныя раздзелы і характарыстыкі

План рахункаў банка - гэта нумарны пералік артыкулаў ўліку, на якіх у адпаведнасці з становішчам № 385-П адбіваюцца розныя аперацыі.

Палажэнне № 385-П прыйшло на змену становішчу № 302-П і дзейнічае з 01 студзеня 2013 года. Усе крэдытныя арганізацыі на тэрыторыі Расіі павінны весці бухгалтарскі ўлік у адпаведнасці з гэтым дакументам.

Па агульным вызначэнні банк з'яўляецца арганізацыяй, якая акумулюе грашовыя сродкі на дэпазітах, укладах, рахунках для наступнай іх перадачы фізічным, юрыдычным асобам у выглядзе крэдытаў на платнай і зваротнай аснове. Так як банкам неабходна весці дэталёвы ўлік у разрэзе - на які тэрмін і ад каго атрыманы грошы, а таксама - на які тэрмін і каму яны выдадзены, то банкаўскі план рахункаў адрозніваецца ад плана рахункаў звычайнай арганізацыі вялікай колькасцю пазіцый. План рахункаў банка ўтрымлівае прыблізна ў 18-20 разоў больш рахункаў.

План рахункаў камерцыйнага банка ўключае ў сябе рахунку 2-га і 1-га парадку, дзе апошнія складаюцца з трох лічбаў і паказваюць на ўзбуйненыя артыкула ўліку. А рахункі другога парадку складаюцца з рахункаў 1-га парадку з даданнем парадкавага пашырэння. На іх вядзецца больш дэталёвы сінтэтычны ўлік аперацый.

План рахункаў банка ўключае ў сябе некалькі асноўных раздзелаў:

• Раздзел 1, прысвечаны ўліку капіталу. Тут паказваюцца сродкі, перададзеныя банку яго заснавальнікамі, рэзервовыя фонды, неразмеркаваны прыбытак, эмісійны даход, непакрыты страту. Рахункі могуць быць як актыўныя (слоік павінны грашовыя сродкі або яны з'яўляюцца яго ўласнымі), так і пасіўнымі (банк мае абавязацельствы перад якой-небудзь арганізацыяй або асобай).
• Раздзел 2, дзе ўлічваюцца каштоўныя металы, грашовыя сродкі. У раздзеле рахунку пераважна актыўныя і адлюстроўваюць знаходжанне наяўных грашовыя сродкаў і каштоўных металаў у той ці іншай стадыі звароту (у касах, у банкаматах, у шляху, для каштоўных металаў - у шляху, у манетах, на спецыяльных рахунках і інш.). Пасіўныя рахункі адкрываюцца для кліентаў, якія захоўваюць каштоўныя металы ў дадзеным банку.
• Раздзел 3, для ўліку міжбанкаўскіх разлікаў. Вялікі раздзел, які адлюстроўвае ўсе ўзаемаадносіны паміж рознымі крэдытнымі арганізацыямі, у тым ліку з банкамі-нерэзідэнтамі і Цэнтральным Банкам РФ.
• Раздзел 4, для адлюстравання аперацый з кліентамі. Ўключае ў сябе адлюстраванне аперацый з кліентамі, у тым ліку ўлік сродкаў на рахунках, ўлік дэпазітаў, прыцягнутых сродкаў, крэдытаў, іншых размешчаных сродкаў, пратэрмінаванай запазычанасці, аперацый лізінгу і інш.
• Раздзел 5. Прызначаны для адлюстравання праводак па аперацыях з вытворнымі фінансавымі інструментамі, каштоўнымі паперамі. Тут адлюстроўваюцца сумы ўласных укладанняў банкаў у акцыі, аблігацыі, вэксалі іншых арганізацый, з падзелам укладанняў у актывы дзяржаўных структур, крэдытных арганізацый, прыватных кампаній, а таксама з вылучэннем укладанняў у каштоўныя паперы замежных арганізацый і органаў. Рахункі пераважна актыўныя. Таксама тут ўлічваюцца каштоўныя паперы, выпушчаныя самім банкам (абавязацельствы банка).
• Раздзел 6 для ўліку розных сродкаў і маёмасці. У раздзеле адлюстроўваюцца ўкладанні ў залежныя і даччыныя прадпрыемствы крэдытнай арганізацыі, у долі розных кампаній, у асноўныя сродкі і зямлю, разлікі з дэбіторамі і крэдыторамі (пастаўшчыкі, падрадчыкі, персанал і інш.).
• Раздзел 7, дзе адлюстроўваюцца вынікі дзейнасці. Тут знаходзяцца рахункі, прызначаныя для адлюстравання даходаў, фінансавых вынікаў, расходаў, падатку на прыбытак і інш.

Таксама план рахункаў банка ўключае ў сябе кіраўніка «Б», дзе адасоблена адлюстроўваюцца аперацыі па перададзеным ў давернае кіраванне маёмасьці, кіраўніка «В» (внебалансовому рахунку), якія неабходныя для адлюстравання каштоўнасцяў, якія не маюць непасрэднага дачынення да актываў банка, у тым ліку: бланкаў каштоўных папер (уласных і іншых эмітэнтаў), аперацый з валютнымі каштоўнасцямі (чэкі на інкаса, валюта, прынятая на экспертызу і інш.), тэрміновых здзелак, арэндных, лізінгавых аперацый, вытворных фінансавых інструментаў і інш. і кіраўніка «Д» (рахункі дэпо), дэ адлюстроўваюцца аперацыі з каштоўнымі паперамі ў колькасным выразе.